“三免三減半”優(yōu)惠政策適用情形

　　提問：

　　某單位的所得稅適用三免三減半的政策，現(xiàn)在一直在投產(chǎn)階段還未進(jìn)入生產(chǎn)，發(fā)生的費用計入了管理費用，還是計入長期待攤費用合適?

　　專家回復(fù)：

　　免稅是從取得靠前筆收入開始計算，并且免稅期是三年，因此無論是計入長期待攤還是計入當(dāng)期費用對所得稅的影響是相同的。

　　政策依據(jù)：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第八十七條　企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得靠前筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，靠前年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　自項目取得靠前筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，靠前年至第三年享受免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年享受減半征收企業(yè)所得稅。

　　享受條件

　　上述提到的“國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目”，主要是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準(zhǔn)、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等)建設(shè)的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

　　(1)不同批次在空間上相互獨立。

　　(2)每一批次自身具備取得收入的功能。

　　(3)以每一批次為單位進(jìn)行會計核算，單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布<公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅〔2008〕116號)以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號) 等文件。

　　來源：北京稅務(wù)