國家稅務(wù)總局12366平臺2016年車輛購置稅和車船稅熱點問題匯總

2016年車輛購置稅熱點問題

答：一、根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第33號）第七條規(guī)定：“納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》(以下簡稱納稅申報表)，同時提供以下資料：

(一)納稅人***明;

……”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第52號）靠前條規(guī)定：“一、《辦法》第七條所稱納稅人***明、車輛價格證明、車輛合格證明，分別如下：

(一)納稅人***明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民***》或者《居民戶口簿》(上述證件上的簽發(fā)機關(guān)所在地與車輛登記注冊地不一致的，納稅人在申報納稅時需同時提供車輛登記注冊地戶籍管理部門出具的居住證明或者其他相關(guān)證明文書)或者軍人(含武警)***明……”

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人不在戶籍地進(jìn)行登記的，應(yīng)提供居住證或暫住證申報車輛購置稅。

2016年車船稅熱點問題

一、征稅范圍

1.拖拉機是否需要繳納車船稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國車船稅法宣傳提綱〉的通知》（國稅函〔2011〕712號）第六條規(guī)定：“車船稅法規(guī)定的征稅范圍是稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

上述機動車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車。拖拉機不需要繳納車船稅?！?/p>

二、征收管理

1.車輛辦理過戶時，本年度車船稅已繳納，是否可申請退稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第二十條的規(guī)定，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

2.黃先生今年年初購置的車輛因故被盜，能否申請退回已繳納的車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號?）第十九條的規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?！?/p>

因此，納稅人被盜的車輛可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和已繳車船稅的完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜月份起至本納稅年度終了期間的稅款。

3.納稅人因未按規(guī)定繳納車船稅需要繳納滯納金，滯納金能否由購買交強險的保險公司代收代繳？

答：《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）的規(guī)定：“第十四條 納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

第二十七條 本條例自2012年1月1日起施行?！?/p>

因此，車船稅滯納金由車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳。

4.營改增后,保險公司代征車船稅，開具**時如何體現(xiàn)車船稅稅款信息？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅**問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)規(guī)定：“保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅**時，應(yīng)在增值稅**備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅**可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

本公告自2016年5月1日起施行?！?/p>

5.納稅人什么情況可以申請退還已繳納的車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第十九條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第42號）規(guī)定，已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨**所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第七十八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。第七十九條規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

6.公司有一輛本市號牌的牽引車（貨車），到現(xiàn)在沒有去審，導(dǎo)致現(xiàn)在查詢到車輛出現(xiàn)了強制報廢，這種情況的車輛2013年6月至今繳納的車船稅是否可以辦理退稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

三、稅收優(yōu)惠

1.繳納了船舶噸稅的機動船舶，是否免車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第二十五條規(guī)定，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第十三條規(guī)定，本法自2012年1月1日起施行。

因此，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，在2017年1月1日之前免征車船稅。

2.個人于2014年9月購買新能源車輛，車輛型號未列入靠前、二批名單中，但在2015年9月11日公布的第三批名單里面，今年是否可以享受車船稅免稅政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于公布第三批享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源、使用新能源汽車車型目錄的公告》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2015年第66號）的規(guī)定，自公告之日起，對列入《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄（第三批）》的節(jié)約能源汽車，減半征收車船稅；對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。公告之后取得的節(jié)約能源、使用新能源汽車，屬于靠前批、第二批《節(jié)約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》，但未列入《目錄》的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策；公告之前取得的節(jié)約能源、使用新能源汽車，屬于靠前批、第二批《節(jié)約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》的，不論是否轉(zhuǎn)讓，可繼續(xù)享受車船稅減免優(yōu)惠政策。本公告自2015年9月11日起執(zhí)行。

因此，該車輛在2014年9月(第三批《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》公告之前)購買的，不符合當(dāng)時車船稅免稅政策的，2014年9月到2015年8月仍需繼續(xù)繳納車船稅，2015年9月后可享受車船稅減免政策。

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