百科知識
房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理
2024-11-14 14:56:45
來源：互聯(lián)網(wǎng)
按預計利潤額預繳稅款的規(guī)定
房地產開發(fā)企業(yè)：在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整——納稅必要資金原則
預計利潤額＝預售收入×預計利潤率
房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務
| ? | 預售階段 | 完工交付業(yè)主 |
會計 | 預收賬款 | 開發(fā)收入，結轉成本 |
稅金及附加 | 納稅義務發(fā)生；但并不計入“稅金及附加”，納稅調減 | 記入“稅金及附加”，納稅調增 |
土地增值稅 | 預繳。但并不計入“稅金及附加，納稅調減 | 達到清算條件清算。記入“稅金及附加”，納稅調增 |
預計利潤 | 預計毛利額，納稅調增 | 預計毛利額納稅調減 |
【例題·計算題】某房地產開發(fā)公司2016年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得預售收入3200萬元，繳納了稅金及附加19.2萬元、預繳了土地增值稅48萬元。2017年房屋完工，交付業(yè)主，對于預售部分補交土地增值稅12萬元。假定該房地產公司開發(fā)的商品房坐落在某省會城市，企業(yè)所得稅的預計利潤率為15%。請回答該房地產開發(fā)企業(yè)在2016、2017年應如何進行企業(yè)所得稅的納稅調整。?
房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務
| ? | 2016年預售階段 | 2017年完工交付業(yè)主 |
會計 | 預收賬款：3200 | 開發(fā)收入，結轉成本 |
稅金及附加 | 納稅調減19.2 | 納稅調增19.2 |
土地增值稅 | 納稅調減48 | 納稅調增48 |
預計利潤 | 納稅調增3200×15%＝480 | 納稅調減480 |
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