增值稅稅率和征收率

增值稅的稅率和征收率

法定征收率——3%

特殊征收率——5%

一 、13%稅率項(xiàng)目（2017年7月1日后并入11%）

（1）糧食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳）

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品）、農(nóng)膜

（5）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)）；二甲醚

二 、11%低稅率

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三 、6%低稅率

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

四 、0稅率

（1）除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零

（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（3）境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策

五 、3%征收率

適用于：（1）增值稅小規(guī)模納稅人；（2）簡(jiǎn)易征收辦法

【提示1】除全面“營(yíng)改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，征收率均為3%。

【提示2】適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項(xiàng)目（如銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、銷售舊貨）按照3%征收率減按2%征收增值稅：