山東省地方稅務(wù)局公告2018年第4號(hào) 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理暫行辦法》的公告[條款修訂]

山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理暫行辦法》的公告[條款修訂]

山東省地方稅務(wù)局公告2018年第4號(hào) 2018-04-23

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起本法規(guī)靠前段中“山東省地方稅務(wù)局”修改為“國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局”。

　　靠前條 為鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，全面貫徹落實(shí)《山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)總體方案》的要求，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱科技成果，是指受我國(guó)法律保護(hù)的具有產(chǎn)業(yè)應(yīng)用價(jià)值的發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)、植物新品種及生物醫(yī)藥新品種等智力勞動(dòng)成果。

　　第三條 本辦法所稱科技人員是指基于自身創(chuàng)造行為而取得科技成果專有權(quán)利的自然人(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人、納稅人)。

　　第四條 本辦法所稱科技人員轉(zhuǎn)讓科技成果是指將本人基于自身創(chuàng)造行為而取得的科技成果的專有權(quán)利轉(zhuǎn)讓給新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)居民企業(yè)的行為，包括以下情形：

　　(一)出售科技成果;

　　(二)以科技成果進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資;

　　(三)以科技成果抵償債務(wù);

　　(四)其他科技成果轉(zhuǎn)讓行為。

　　第二章 財(cái)產(chǎn)原值和稅款計(jì)算

　　第五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓科技成果，以科技成果轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　第六條 財(cái)產(chǎn)原值是指?jìng)€(gè)人在發(fā)明、研發(fā)過程中所發(fā)生的必要的支出總額，具體范圍包括：

　　(一)人員人工費(fèi)用，主要指發(fā)明、研發(fā)活動(dòng)過程中實(shí)際支付的雇傭人員的勞務(wù)費(fèi)用;

　　(二)儀器、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用，主要指用于發(fā)明、研發(fā)活動(dòng)必要的儀器、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用;

　　(三)直接投入費(fèi)用，主要指發(fā)明、研發(fā)活動(dòng)過程中的各類直接消耗材料，如原材料、燃料、動(dòng)力、中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具等的制造費(fèi)用，以及必要設(shè)備的租賃費(fèi)用等;

　　(四)發(fā)明、研發(fā)活動(dòng)必要的相關(guān)費(fèi)用，主要包括與發(fā)明、研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、專家論證費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等;

　　(五)與發(fā)明、研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。

　　第七條 合理費(fèi)用是指科技成果轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　第八條 財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用，憑合法有效憑證扣除。納稅人不能提供合法有效財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定其財(cái)產(chǎn)原值。

　　第三章 納稅申報(bào)

　　第九條 納稅人以科技成果進(jìn)行投資***，一次性納稅有困難的，可按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]41號(hào))規(guī)定，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)實(shí)行分期納稅;符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)***有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]101號(hào))文件規(guī)定條件的，也可以選擇遞延納稅。

　　第十條 個(gè)人科技成果轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，以科技成果轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。符合條件并選擇分期納稅的，納稅人轉(zhuǎn)讓科技成果應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

　　第十一條 個(gè)人直接轉(zhuǎn)讓科技成果的，以扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);符合條件并選擇非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅，或者符合條件并選擇遞延納稅的，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十二條 科技成果轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)繳納(扣繳)的個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)由納稅人(扣繳義務(wù)人)在科技成果轉(zhuǎn)讓之日的次月15日內(nèi)攜帶有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)。

　　第十三條 納稅人(扣繳義務(wù)人)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理科技成果轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅(扣繳)申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

　　(一)科技成果技術(shù)證書(包括專利證書、技術(shù)許可證書等);

　　(二)科技成果轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

　　(三)科技成果轉(zhuǎn)讓方***明及受讓方企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照;

　　(四)財(cái)產(chǎn)原值、合理費(fèi)用的合法有效憑證;

　　(五)發(fā)生外聘人員費(fèi)用支出的，應(yīng)當(dāng)提供聘用合同(須注明聘用起止時(shí)間、從事勞務(wù)事項(xiàng)、支付費(fèi)用金額、支付方式等內(nèi)容)以及被聘用人員***明復(fù)印件;

　　(六)儀器、設(shè)備的租賃合同及出租方開具(代開)的租賃費(fèi)**;

　　(七)《自然人科技成果轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值申報(bào)表》(見附件1)、《儀器、設(shè)備購(gòu)置(租賃)明細(xì)表》(見附件2)。

　　選擇分期納稅或者遞延納稅的，還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》《技術(shù)成果投資***個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》等。

　　第四章 征收管理

　　第十四條 納稅人(扣繳義務(wù)人)未按照規(guī)定期限辦理納稅(扣繳)申報(bào)和報(bào)送相關(guān)資料的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定處理。

　　第十五條 納稅人未如實(shí)提供或者填報(bào)有關(guān)科技成果財(cái)產(chǎn)原值資料的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定處理。

　　第五章 附則

　　第十六條 本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行。

　　第十七條 本辦法自2018年4月23日起施行,有效期至2019年4月22日。

關(guān)于《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理暫行辦法>的公告》的解讀

　　一、《公告》的背景

　　為認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院《關(guān)于山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)總體方案的批復(fù)》(國(guó)函[2018]1號(hào))精神，全面落實(shí)山東省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程實(shí)施規(guī)劃和實(shí)施意見，大力支持和鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化，根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，山東省地方稅務(wù)局制定了《山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，并以公告形式予以公布。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　《辦法》分為總則、財(cái)產(chǎn)原值和稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、征收管理、附則共五章、十七條。涵蓋的內(nèi)容主要包括：

　　(一)明確科技成果轉(zhuǎn)讓為轉(zhuǎn)讓人本人原創(chuàng)性的科技發(fā)明和專利技術(shù);

　　(二)明確享受科技成果轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值核定辦法的受讓方只能是山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的居民企業(yè);

　　(三)明確科技成果轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;納稅人無論是否能夠提供財(cái)產(chǎn)原值憑證，均應(yīng)填報(bào)《自然人科技成果轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值申報(bào)表》《儀器、設(shè)備購(gòu)置(租賃)明細(xì)表》;

　　(四)科技成果轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值一般包括的支出項(xiàng)目;

　　(五)科技成果轉(zhuǎn)讓應(yīng)納個(gè)人所得稅，可以根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇分期納稅或遞延納稅;

　　(六)《辦法》的實(shí)施期限等。