文化產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠匯總

　　■增值稅優(yōu)惠

　　免稅優(yōu)惠

　　1.圖書批發(fā)、零售收入免征增值稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2021年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司銷售進(jìn)口圖書享受免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕69號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：自2004年1月1日起，對(duì)中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司為科研單位、大專院校進(jìn)口的用于科研、教學(xué)的圖書、文獻(xiàn)、報(bào)刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品)免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

　　2.古舊圖書免征增值稅。

　　◎文件名稱：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(2016年修訂)》

　　◎主要內(nèi)容：古舊圖書免征增值稅。

　　3.符合條件的文化活動(dòng)門票收入免征增值稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：自2016年5月1日起，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的靠前道門票收入，免征增值稅;寺院、宮觀、***寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，免征增值稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2021年1月1日—2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。

　　4.電影及有線電視相關(guān)收入免征增值稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2019年1月1日—2023年12月31日，對(duì)電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。

　　對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

　　5.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)過(guò)程中，符合條件的收入免征增值稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕16號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2009年1月1日—2023年12月31日，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的增值稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

　　6.其他免征增值稅優(yōu)惠。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕38號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2016年5月1日起，在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

　　先征后退、即征即退優(yōu)惠

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“10號(hào)公告”)

　　◎主要內(nèi)容：2021年1月1日—2023年12月31日，對(duì)部分出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。

　　具體包括7種情況，一是中國(guó)***和各***派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、***、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，需要注意的是上述單位的稅收優(yōu)惠對(duì)象最多是一份報(bào)紙和一份期刊;二是專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書;三是專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊;四是少數(shù)民族文字出版物;五是盲文圖書和盲文期刊;六是經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、**、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物;七是10號(hào)公告附件1的19種圖書、報(bào)紙和期刊。

　　除上文列出的執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物之外，其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。對(duì)列入10號(hào)公告附件2的3種綜合類報(bào)紙和10種行業(yè)專業(yè)類報(bào)紙，執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕38號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2018年1月1日—2023年12月31日，動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率繳納增值稅后，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　簡(jiǎn)易征收

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2016年5月1日起，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一是經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫或手機(jī)動(dòng)漫格式的適配壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù);二是在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)，包括轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)。

　　需要特別注意的是，動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　零稅率優(yōu)惠

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2016年5月1日起，境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的，完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的相關(guān)收入適用增值稅零稅率。

　　需要注意的是，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅的納稅人只按免征增值稅享受優(yōu)惠;適用增值稅一般計(jì)稅方法征稅的納稅人可以享受零稅率優(yōu)惠，具體操作上生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

　　■所得稅優(yōu)惠

　　1.電影行業(yè)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：從事電影制作、發(fā)行和放映業(yè)務(wù)的電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　需要特別注意的是，上述優(yōu)惠對(duì)象不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

　　2.動(dòng)漫企業(yè)享受兩免三減半優(yōu)惠。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕65號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2009年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，靠前年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　3.開展創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“6號(hào)公告”)

　　◎主要內(nèi)容：2016年1月1日起，除不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)外，開展創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

　　財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件明確，開展創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，2016年1月1日起，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。值得注意的是，財(cái)稅〔2018〕99號(hào)和6號(hào)公告明確，2018年1月1日—2023年12月31日，稅前加計(jì)扣除比例提高至75%。

　　4.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕16號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，如果是2018年12月31日之前已經(jīng)完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，可以從2019年1月1日開始繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

　　5.符合條件的文化企業(yè)可被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，適用15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

　　◎文件名稱：《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕10號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：在文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法試點(diǎn)，將文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)內(nèi)容納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域，對(duì)經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　6.有關(guān)部門頒發(fā)的文化類獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅。

　　◎文件名稱：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(2018年修訂)》

　　◎主要內(nèi)容：2019年1月1日起，個(gè)人獲得省級(jí)人民***、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民***軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，享受免繳納個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

　　7.稿酬所得減計(jì)收入。

　　◎文件名稱：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(2018年修訂)》

　　◎主要內(nèi)容：稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　■其他稅費(fèi)優(yōu)惠

　　1.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免征房產(chǎn)稅、契稅等稅費(fèi)。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕16號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起自用的房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

　　2.符合條件的文化事業(yè)單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　◎文件名稱：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化事業(yè)單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　3.符合條件的文化事業(yè)單位的自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　◎文件名稱：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第483號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化事業(yè)單位自用的土地免征土地使用稅;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征土地使用稅。

　　4.部分發(fā)行單位間訂立憑證，免征印花稅優(yōu)惠。

　　◎文件名稱：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問(wèn)題的通知》[(1989)國(guó)稅地字第142號(hào)]

　　◎主要內(nèi)容：各類圖書、報(bào)刊發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，免征印花稅。

　　5.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)可在50%的幅度內(nèi)減征。

　　◎文件名稱：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分***性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕46號(hào))

　　◎主要內(nèi)容：2019年7月1日—2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

　　原標(biāo)題：稅費(fèi)優(yōu)惠點(diǎn)多面廣 文化產(chǎn)業(yè)“輕裝快跑”

　　來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2022年06月24日 版次：06 (作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院)