進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄如何編制？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)將之前已經(jīng)計入進(jìn)項(xiàng)稅額的**，由于某些原因（如發(fā)生退貨、折讓、服務(wù)中止等）需要從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，從而減少當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。在會計處理上，需要將這部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

以下是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄示例：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
貸：銀行存款/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等（含稅價）

舉例說明：

如果企業(yè)之前購買了一批原材料，取得的增值稅專用**上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元，后來因?yàn)橘|(zhì)量問題退貨，那么就需要將這1000元的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1000
貸：銀行存款/庫存商品等（含稅價） 1130（假設(shè)退貨時原材料的含稅價格）

在這個分錄中，借方科目“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”記錄了轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方科目反映了退貨時實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，包括了增值稅。如果退貨時對方不承擔(dān)稅款，則貸方科目直接記錄不含稅的金額，同時借方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目對應(yīng)金額不變。