建筑公司分包工程的賬務(wù)處理

　　【問】我建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。如何進行賬務(wù)處理？

　　【答】①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，

　　借：工程施工——合同成本 55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結(jié)算 80000000

　?、谟嬏釥I業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時，

　　計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

　　應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

　　借：營業(yè)稅金及附加 1800000

　　　　應(yīng)付賬款 600000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

　?、劾U納營業(yè)稅時，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

　　　　貸：銀行存款 2400000

　?、芊职こ掏旯を灩そY(jié)算時，

　　借：工程施工——合同成本 20000000

　　　　貸：應(yīng)付賬款 20000000

　?、葜Ц豆こ炭顣r，

　　借：應(yīng)付賬款 19400000

　　　　　貸：銀行存款 19400000

　　⑥乙公司確認該項目收入與費用時，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75000000

　　　　工程施工——合同毛利5000000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000

　　⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

　　借：工程結(jié)算 80000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 75000000

　　　　　　　　　　——合同毛利 5000000