新準則下應交稅費的二級科目

　　應交稅費核算如下：

　　一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

　　二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。

　　三、應交稅費的主要賬務處理

　　（一）應交增值稅

　　1．企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

　　2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用**上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

　　3．實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

　　4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

　　5．小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用**的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

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　　1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。

　　2．出售不動產，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。

　　3．交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。

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　　1．企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。

　　2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

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　　1．企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。

　　2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

　?。ㄎ澹环慨a稅、土地使用稅和車船使用稅

　　1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。

　　2．交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。

　?。粋€人所得稅

　　1． 企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。

　　2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

　　（七）應交的教育費附加、礦產資源補償費

　　1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。

　　2．交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記“銀行存款”等科目.

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。