小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項(xiàng)

【問題】

我5月份剛剛成立公司，為小規(guī)模納稅人，要按季申報(bào)，5月銷售額3萬元，6月銷售額5萬元，然后我七月申報(bào)第二季度時(shí)，是否因企業(yè)5月和6月之和沒有超過9萬元，所以免稅嗎？

【答案】

不免稅。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期只有兩個(gè)月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)超過6萬元，所以不免稅。

之前還有納稅人問過我，如果說小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度內(nèi)未超9萬，但其中有一個(gè)月超3萬，是否還能享受免稅，如一季度三個(gè)月銷售額分別為3萬、4萬、1萬，第二個(gè)月的4萬是不是要交稅？這里補(bǔ)充一下，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，按規(guī)定免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按規(guī)定免征增值稅。所以，剛剛說的那個(gè)問題，季度內(nèi)三個(gè)月總的銷售額不超過9萬就是全部免稅的。