出差補貼是否交納個人所得稅

　　【問題】

　　我公司規(guī)定，員工出差到外地報銷費用時有一部分出差補貼，用于出差期間的餐費及雜費等，請問：這部分補貼是否要交個人所得稅？是不是屬于企便函（2009）33號的交通補貼？企業(yè)所得稅前能否列支？

　　【解答】

　　《財政部關于印發(fā)〈中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法〉的通知》（財行[2006]313號）規(guī)定，從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時按照副部長級人員每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據報銷。

　　差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內憑據報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。

　　出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內交通、通信等支出。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令[2007]第085號）

　　第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：

　　三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　　《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）

　?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ……

　　4．差旅費津貼、誤餐補助。

　　根據上述文件規(guī)定，貴公司的出差補貼不屬于交通補貼，符合規(guī)定標準的免征個人所得稅。超過標準的部分，要并入當月的工資薪金所得按“工資、薪金所得”項目計繳個人所得稅。同時，這部分差旅費補貼支出如果符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件關于工資的規(guī)定，可以稅前扣除。