賬外賬”和“小金庫”的區(qū)別

　　（一）概念不同

　　“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)規(guī)定，在法定會計賬冊之外設(shè)立的賬冊。

　　“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項資金。

　　（二）表現(xiàn)形式不同

　　“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題。

　　“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：

　　1. 化公為私，未列入本單位財務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經(jīng)費、互助金等）；

　　2.雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨年度沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項；

　　3. 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；

　　4. 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇斦再Y金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；

　　5. 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門賬外；

　　6. 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。

　　（三）定性依據(jù)不同

　　1.“賬外賬”的定性依據(jù)

　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。

　　2.“小金庫”的定性依據(jù)

　　對“小金庫”權(quán)威的定性依據(jù)通常有兩個，一是《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā) [1995]29號）靠前條和《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。二是《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）靠前條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”。

　　（四）處理處罰依據(jù)不同

　　從國家現(xiàn)行財經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫”作為一種嚴重的經(jīng)濟***違規(guī)行為來對待的。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據(jù)時一定要堅持謹慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。

　　1.“賬外賬”的處理處罰依據(jù)

　　對“賬外賬”的處理處罰適用《會計法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民***財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計帳簿的；（二）私設(shè)會計帳簿的；……。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　2.“小金庫”的處理處罰依據(jù)

　　對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。

　?。?）稅收征收機關(guān)及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設(shè)置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者***處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

　?。ㄒ唬╇[瞞應(yīng)當上繳的財政收入；

　?。ǘ?、截留、挪用應(yīng)當上繳的財政收入；

　　（三）坐支應(yīng)當上繳的財政收入；

　?。ㄋ模┎灰勒找?guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；

　?。ㄎ澹┻`反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

　?。┢渌`反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

　?。?）其他單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款設(shè)置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者***處分。

　?。?）對于行政性收費方面資金私設(shè)“小金庫”的，按《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定“責令追回資金上繳財政”，還要依照有關(guān)規(guī)定進行處罰，并按《違反行政收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，管理的對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過處分，情節(jié)嚴重的，給予記大過或者降級處分”的規(guī)定給予處分。