2021年企業(yè)所得稅匯算清繳稅會(huì)調(diào)整事項(xiàng)及最新政策

同學(xué)你好1.固定資產(chǎn)一次性扣除財(cái)稅[2018]54號(hào)規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。注意事項(xiàng)：(1)資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購(gòu)進(jìn)的,包括購(gòu)買(mǎi)新資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)二手資產(chǎn)；(2)企業(yè)所得稅前允許一次性扣除,但會(huì)計(jì)處理依然按會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定處理,屬于固定資產(chǎn)的依然按固定資產(chǎn)核算,計(jì)提折舊；稅會(huì)差異在匯算清繳時(shí)調(diào)整,預(yù)繳時(shí)不做調(diào)整；(3)固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。2.關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出的扣除通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民***及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。注意事項(xiàng)：(1)捐贈(zèng)方要取得合規(guī)公益性捐贈(zèng)票據(jù)或非稅收入一般繳款書(shū)。(2)直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，憑醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。3.關(guān)于受疫情影響較大的困難行業(yè)虧損彌補(bǔ)期限4.資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳槭马?xiàng)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。注意事項(xiàng)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。5.所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照該公告后附《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。注意事項(xiàng)：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸類(lèi)收集齊全；同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠政策的，除了按規(guī)定分項(xiàng)目核算外,也要分別留存?zhèn)洳橘Y料。(2)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。6.企業(yè)以前年度發(fā)生時(shí)應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。