A201020資產(chǎn)加速折舊，攤銷(xiāo)扣除 優(yōu)惠明細(xì)表，什么情況下需要填寫(xiě)

你好 有加速折舊的才填寫(xiě) 沒(méi)有不用填寫(xiě)?一、適用范圍及總體說(shuō)明(一)適用范圍本表為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類(lèi))》(A200000) 附表，適用于按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75 號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》2019 年第 66 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第8 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020 年第 28 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31 號(hào))等文件規(guī)定，享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。不享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，無(wú)需填報(bào)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81 號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27 號(hào))等規(guī)定，上述政策僅適用于匯算清繳，納稅人在月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)不填報(bào)本表。(二)總體說(shuō)明1. 本表主要目的(1)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。本年度內(nèi)享受相關(guān)文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)金額進(jìn)行納稅調(diào)整，以調(diào)減其應(yīng)納稅所得額。(2)實(shí)施減免稅核算。對(duì)本年度內(nèi)享受上述文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。2. 填報(bào)原則納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策，應(yīng)按以下原則填報(bào)：(1) 按照上述政策，本表僅填報(bào)執(zhí)行加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除政策的資產(chǎn)，不執(zhí)行上述政策的資產(chǎn)不在本表填報(bào)。(2)自該資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”大于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”的折舊、攤銷(xiāo)期間內(nèi)，必須填報(bào)本表?！跋硎芗铀僬哂?jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”是指納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，采取稅收加速折舊、攤銷(xiāo)或一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊、攤銷(xiāo)額?！鞍凑斩愂找话阋?guī)定計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)金額，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷(xiāo)政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)金額。對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的 1 個(gè)月的折舊、攤銷(xiāo)金額。(3)自該資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”小于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”的折舊、攤銷(xiāo)期間內(nèi)，不填報(bào)本表。資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊、攤銷(xiāo)大于一般折舊、攤銷(xiāo)”和“稅收折舊、攤銷(xiāo)小于等于一般折舊、攤銷(xiāo)”兩種情形的，在“稅收折舊、攤銷(xiāo)小于等于一般折舊、攤銷(xiāo)”期間，仍需根據(jù)該資產(chǎn)“稅收折舊、攤銷(xiāo)大于一般折舊、攤銷(xiāo)”期內(nèi)最后一期折舊、攤銷(xiāo)的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至本年最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。(4)以前年度開(kāi)始享受加速政策的，若該資產(chǎn)本年符合第(2)條原則，應(yīng)繼續(xù)填報(bào)本表。二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明(一)行次填報(bào)第 1行“一、加速折舊、攤銷(xiāo)(不含一次性扣除)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第 1.1 行、第 1.2 行……填報(bào)稅收規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(不含一次性扣除)優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。同時(shí)發(fā)生多個(gè)事項(xiàng)的可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。第2行“二、一次性扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第 2.1 行、第 2.2 行……填報(bào)稅收規(guī)定的資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。(二)列次填報(bào)列次填報(bào)時(shí)間口徑：納稅人享受加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)， 僅填報(bào)采取稅收加速折舊、攤銷(xiāo)計(jì)算的稅收折舊、攤銷(xiāo)額大于按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)金額期間的金額;稅收折舊、攤銷(xiāo)小于一般折舊、攤銷(xiāo)期間的金額，不再填報(bào)本表。同時(shí)，保留本年稅收折舊、攤銷(xiāo)大于一般折舊攤銷(xiāo)期間最后一期的本年累計(jì)金額繼續(xù)填報(bào)，直至本年度最后一期月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。1. 第1列“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。2. 第2列“賬載折舊攤銷(xiāo)金額”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷(xiāo)額。3. 第3列“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額;享受一次性扣除的資產(chǎn)，本列填報(bào)該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的一個(gè)月的折舊、攤銷(xiāo)金額。所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計(jì)算填報(bào)一般折舊、攤銷(xiāo)額，包括稅收和會(huì)計(jì)處理不一致的資產(chǎn)。重 要 提 示第六十條　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年;(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;(五)電子設(shè)備，為3年。第六十七條　無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。4..第4列“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”填報(bào)納稅人文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊、攤銷(xiāo)方法計(jì)算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額和按上述文件規(guī)定一次性稅前扣除的金額。5..第5列“納稅調(diào)減金額”納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，在列次填報(bào)時(shí)間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會(huì)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)金額與稅收加速折舊、攤銷(xiāo)金額填報(bào)：當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)金額小于等于稅收折舊、攤銷(xiāo)金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”=“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷(xiāo)金額”-“賬載折舊攤銷(xiāo)金額”。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)金額大于稅收折舊、攤銷(xiāo)金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額” 按 0 填報(bào)。6 .第 6 列“享受加速政策優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本列=第 4-3 列。三、表內(nèi)、表間關(guān)系(一)表內(nèi)關(guān)系1.第 1 行=第 1.1+1.2+…行。2.第 2 行=第 2.1+2.2+…行。3. .第 3 行=第 1+2 行。4. .第 6 列=第 4-3 列。(二)表間關(guān)系第 3 行第 5 列=表 A200000 第 6 行。