請問下建筑業(yè)勞務(wù)分包差額征稅賬務(wù)處理

一、小規(guī)模納稅人小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項稅**不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。例：A建筑公司是小規(guī)模納稅人，2017年8月在X地XX項目（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到**50萬元（其他材料費用等略）。分錄如下：1、付款時借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89借： 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 14，563.11貸：銀行存款 500，000.002、預(yù)交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 14，563.11貸：銀行存款 14，563.113、開票時（附件：**）借：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入 （工程結(jié)算） 970，873.78貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 29，126.224、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)）借：銀行存款 1，000，000.00貸：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.0二、簡易計稅根據(jù)58號文， 如果項目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，可以選擇或?qū)嵱煤喴子嫸愡m用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項稅專用**不能抵扣（可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票），但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規(guī)定了適用簡易征稅，2017年8月在Y地（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到**50萬元（其他略）。分錄如下：1、付款時借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89借： 應(yīng)交稅費----簡易計稅 14，563.11貸：銀行存款 500，000.002、開票時（附件：**）借：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00貸：工程結(jié)算 970，873.78貸：應(yīng)交稅費 ---簡易計稅 29，126.223、預(yù)交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應(yīng)交稅費-----簡易計稅 14，563.11貸：銀行存款 14，563.114、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)）借：銀行存款 1，000，000.00貸：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00小規(guī)模和簡易計稅有點類似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會計制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則；小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本，通常按照**開具和收到**確認(rèn)收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。