全面預算管理的概念、本質(zhì)及構成

　　全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，是兼具控制、激勵、評價等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，正確認識和運用全面預算管理工具，對于提升企業(yè)管理水平，強化內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

　　全面預算是關于企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間）經(jīng)營、財務等方面的總體預測。它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，通過合理分配企業(yè)的人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求和利潤。其編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及企業(yè)所有部門及主要人員。

　　全面預算管理是著眼于企業(yè)戰(zhàn)略的一種管理機制，其根本點在于通過預算的編制和執(zhí)行來代替管理，使之成為一種自動的管理機制。作為一種管理機制，一方面要與市場機制相對接，一切以市場為起點，另一方面要與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運行機制相對接，貫徹權責利對等原則，以及決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權三權分離原則，以權利的制衡保證機制的正常運行。正確認識全面預算管理，要關注以下幾個概念的區(qū)別：

　?。?）全面預算不等于預測。預測是基礎，全面預算是根據(jù)預測結果提出的對策性方案，是針對預測結果采取的一種風險補救及防御系統(tǒng)，有效的全面預算是企業(yè)防范風險的重要措施。

　　（2）全面預算不等于財務計劃。全面預算是企業(yè)全方位的計劃，財務計劃只是全面預算的一部分，而非全部；從預算形式看，全面預算可以是貨幣式的，也可以是實物式的，而財務計劃僅限于貨幣式的表現(xiàn)；從范圍上看，全面預算是一個綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同層次，而財務計劃的編制和執(zhí)行主要由財務部門控制。

　?。?）全面預算不是數(shù)據(jù)的堆砌和表格的羅列，而是一種與企業(yè)治理結構相適應的一套管理系統(tǒng)，健全的全面預算制度是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。全面預算管理的目標就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過全面預算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長期與短期計劃得以溝通與銜接。

　　全面預算與傳統(tǒng)意義上的預算是截然不同的兩個概念。全面預算除包含傳統(tǒng)意義上預算的各個方面，還包含企業(yè)與部門的年度運作計劃。具體而言，全面預算主要包括三大部分：經(jīng)營預算、資本預算和財務預算。

　　經(jīng)營預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算和費用預算四項內(nèi)容，其中，銷售預算是企業(yè)最具市場的預測分析，確定在預算期內(nèi)預計的銷售品種、數(shù)量、單價和銷售收入等指標，是經(jīng)營預算的龍頭，是編制其他預算的起點。

　　資本預算主要是對長期使用的資產(chǎn)的采購支出計劃和其所需資金的供應來源進行的預算。資本預算在企業(yè)的財務決策中非常重要，資產(chǎn)需求預測的錯誤常常會導致嚴重的后果，如果企業(yè)在資產(chǎn)方面投資過多，將帶來不必要的支出，如果投資過少，則會使企業(yè)的設備不夠現(xiàn)代化而失去競爭力。

　　財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表四項內(nèi)容。財務預算以經(jīng)營預算和資本預算為基礎，是企業(yè)全面預算編制結果的財務體現(xiàn)。