小規(guī)模納稅人免征的增值稅如何計算企業(yè)所得稅

　　問：小規(guī)模納稅人當月銷售額不超過2萬元，免征增值稅。請問這部分減免的增值稅是否應計入補貼收入，繳納企業(yè)所得稅？在企業(yè)所得稅季度申報表里應該如何填列？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 ***性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）靠前條靠前款靠前項規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

　　另外，該通知靠前條第二款規(guī)定，本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于***及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退免款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股東）的直接投資。

　　因此，該筆收入納稅人應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》利潤總額欄填列。