銷售費用廣告費扣除標(biāo)準(廣告費扣除標(biāo)準)

廣告費和宣傳費的扣除標(biāo)準是什么

1.一般規(guī)定\x0d\x0a企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。\x0d\x0a2.特殊行業(yè)規(guī)定\x0d\x0a2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除執(zhí)行以下規(guī)定：\x0d\x0a(1)對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。\x0d\x0a(2)對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。\x0d\x0a即轉(zhuǎn)移扣除的關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，總額須在按其銷售收入的規(guī)定比例計算的限額內(nèi)，且該轉(zhuǎn)移費用與在本企業(yè)扣除的費用之和，不得超過按規(guī)定計算的限額。接受歸集扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費用不占用本企業(yè)的扣除限額，除按規(guī)定比例計算的限額外，還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在本企業(yè)扣除。\x0d\x0a(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。\x0d\x0a3.關(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理\x0d\x0a企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。\x0d\x0a4.籌辦期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的稅前扣除\x0d\x0a企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按籌辦費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。即開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變，即不受收入比例的限制。

廣告宣傳費的扣除標(biāo)準是什么

業(yè)務(wù)宣傳費廣告費的扣除標(biāo)準：1、一般規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。2、特殊行業(yè)規(guī)定2011年1月1日起至2015年12月31日,部分行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除執(zhí)行以下規(guī)定:(1)對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。即轉(zhuǎn)移扣除的關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,總額須在按其銷售收入的規(guī)定比例計算的限額內(nèi),且該轉(zhuǎn)移費用與在本企業(yè)扣除的費用之和,不得超過按規(guī)定計算的限額。接受歸集扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的關(guān)聯(lián)企業(yè),其接受扣除的費用不占用本企業(yè)的扣除限額,除按規(guī)定比例計算的限額外,還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在本企業(yè)扣除。(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3、關(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費,2008年實行新稅法后,其尚未扣除的余額,加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后,按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。4、籌辦期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的稅前扣除企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按籌辦費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。即開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變,即不受收入比例的限制。

【【法律依據(jù)】】

《中華人民共和國公司法》

第十二條公司的經(jīng)營范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。公司可以修改公司章程，改變經(jīng)營范圍，但是應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。公司的經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)批準的項目，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準。

【溫馨提示】

以上回答，僅為當(dāng)前信息結(jié)合本人對法律的理解做出，請您謹慎進行參考！

如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關(guān)信息，同專業(yè)人士進行詳細溝通。

廣宣費的扣除標(biāo)準是什么

業(yè)務(wù)宣傳費廣告費的扣除標(biāo)準：根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定廣告費稅前扣除標(biāo)準如下：一、普通公司的廣告費稅前扣除是需要依據(jù)其公司的一年的銷售額的，對于一年銷售額的百分之十五的部分作為廣告費的稅前扣除費用。二、對于一些特殊行業(yè)的公司如：醫(yī)療、護膚品，保養(yǎng)品等類型的公司，則是需要扣除其公司一年銷售額的百分之三十的部分。

1、一般規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；

超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其中銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

2、特殊行業(yè)規(guī)定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除執(zhí)行以下規(guī)定：

(1)對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；

超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費的稅前扣除標(biāo)準

一、廣告費稅前扣除標(biāo)準：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準的通知》(國稅發(fā)[2001]89號)規(guī)定，對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標(biāo)準作以下調(diào)整：

1.自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

2.從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。

3.上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當(dāng)提高扣除比例。

4.根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。

5.其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行?！秶鴦?wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》(國發(fā)[2004]16號)取消了上述對部分行業(yè)企業(yè)廣告費稅前扣除標(biāo)準的審批。《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]82號)規(guī)定，取消該審批事項后，納稅人發(fā)生的廣告費用支出的稅前扣除標(biāo)準，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。特殊行業(yè)確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定。

二、不同產(chǎn)業(yè)的扣費標(biāo)準：

1、一般企業(yè)

廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據(jù)：

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

2、企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3、化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費

廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%

政策依據(jù)：

《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅[2017]41號第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、煙草制造業(yè)發(fā)生的廣告費用

注意！不得稅前扣除!

政策依據(jù)：

《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）第三條規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

新《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外，不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費。納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。

納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準。同時還規(guī)定，申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的;已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;通過一定的媒體傳播。

參考資料

2017最新廣告費稅前扣費標(biāo)準.會計網(wǎng)[引用時間2018-5-1]

廣告費扣除標(biāo)準是什么

法律分析：廣告費稅前扣除標(biāo)準是：為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

法律依據(jù)：《中華人民共和國廣告法》

第七條 廣告不得有下列情形：（一）使用中華人民共和國國旗、國徽、國歌；（二）使用國家機關(guān)和國家機關(guān)工作人員的名義的；（三）使用國家級、最高級、最佳等用語；（四）妨礙社會安定和危害人身、財產(chǎn)安全、損害社會公共利益；（五）妨害社會公共秩序和違背社會風(fēng)尚；（六）含有淫穢、迷信、恐怖、暴力、丑惡的內(nèi)容，（七）含有民族、種族、宗教、性別歧視的內(nèi)容；（八）妨礙環(huán)境和自然資源保護；（九）法律、行政法禁止的其他情形。由廣告監(jiān)察管理機關(guān)責(zé)令負有責(zé)任的廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者停止發(fā)布、公開更正，沒收廣告費用，并處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，依法停止其廣告業(yè)務(wù)。

第九條 廣告中對商品的性能、產(chǎn)地、用途、質(zhì)量、價格、生產(chǎn)者、有效期限、允諾或者對服務(wù)的內(nèi)容、形式、質(zhì)量、價格、允諾有表示的，應(yīng)當(dāng)清楚、明白。廣告中表明推銷商品，提供服務(wù)附帶贈送禮品的，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明贈送的品種和數(shù)量。

第十條 廣告使用數(shù)據(jù)、統(tǒng)計資料、調(diào)查結(jié)果、文摘、引用語、應(yīng)當(dāng)真實、準確、并表明出處。

第十一條 廣告涉及專利產(chǎn)品或者專利方法的，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明專利號和專利種類。未取得專利權(quán)的，不得在廣告中謊稱得專利權(quán)。禁止使用未授予專利權(quán)的專利申請和已經(jīng)終止、撤銷、無效的專利廣告。”第十二條規(guī)定：“廣告不得貶低其他生產(chǎn)經(jīng)營者的商品或者服務(wù)。

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