中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

(授權(quán)發(fā)布)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(新華社深圳8月31日電)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò))根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正。1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正。常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正。《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正是根據(jù)2021年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正。第一條在中國(guó)有住所或者無(wú)住所，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)累計(jì)居住滿(mǎn)183日的個(gè)人為居民。 個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)外取得的所得，依照本法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 在中國(guó)既無(wú)住所又無(wú)住所的個(gè)人，或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)居住不滿(mǎn)183天無(wú)住所的個(gè)人，為非居民個(gè)人。 非居民個(gè)人從中國(guó)取得的所得，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 納稅年度，自公歷1月1日至12月31日。 第二條下列個(gè)人收入應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅: (一)工資、薪金所得；(二)勞動(dòng)報(bào)酬所得；(三)報(bào)酬所得。(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(五)營(yíng)業(yè)收入。(六)利息、股息、紅利所得；(七)財(cái)產(chǎn)租賃收入；(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(9)意外收入。 個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜合所得)，按照納稅年度計(jì)算個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)按月或者分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。 納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。 第三條個(gè)人所得稅稅率: (一)綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)；(2)營(yíng)業(yè)收入適用5%至35%超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)；(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和附帶所得，適用20%的比例稅率。 第四條個(gè)人所得稅免征下列項(xiàng)目: (一)省人民政府、國(guó)務(wù)院各部委、解放軍以上單位、外國(guó)和國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金；(二)國(guó)家發(fā)行的國(guó)債和金融債券的利息；(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼；(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；(五)保險(xiǎn)賠償；(六)軍人轉(zhuǎn)讓費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安置費(fèi)、退休費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、退職費(fèi)、退休生活補(bǔ)助費(fèi)；(八)各國(guó)駐華使領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的所得；(九)中國(guó)政府簽署的國(guó)際公約和協(xié)定規(guī)定的免稅收入；(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入。 前款第十條由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 第五條有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅。具體范圍和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案: (一)殘疾人、孤寡老人、烈士收入；(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算: (一)居民個(gè)人綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費(fèi)用六萬(wàn)元，以及依法確定的專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。 (二)非居民個(gè)人工資、薪金所得，以月收入減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額；稿酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得，為應(yīng)納稅所得額。 (三)每一納稅年度營(yíng)業(yè)收入總額扣除成本、費(fèi)用和損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 (四)財(cái)產(chǎn)租賃收入每次不超過(guò)4000元的，減少費(fèi)用800元；超過(guò)4000元的，扣除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。 (五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 (六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每一項(xiàng)所得為應(yīng)納稅所得額。 勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得，為收入扣除20%費(fèi)用后的余額。 報(bào)酬所得減少百分之七十。 將個(gè)人收入捐贈(zèng)給教育、扶貧、扶貧等慈善事業(yè)，捐贈(zèng)金額不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定慈善捐贈(zèng)稅前全額扣除的，從其規(guī)定。 本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等，由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 第七條居民個(gè)人從境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵扣在境外繳納的個(gè)人所得稅，但抵扣額不得超過(guò)納稅人依照本法規(guī)定計(jì)算的境外所得應(yīng)納稅額。 第八條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行納稅調(diào)整: (一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，無(wú)正當(dāng)理由減少其應(yīng)納稅額的；(二)在實(shí)際稅負(fù)明顯較低的國(guó)家(地區(qū))設(shè)立的由居民個(gè)人控制或者居民個(gè)人與居民企業(yè)共同控制的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，不分配或者減少分配歸屬于居民個(gè)人的當(dāng)歸對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)；(3)個(gè)人在沒(méi)有合理商業(yè)目的的情況下，通過(guò)實(shí)施其他安排獲取不正當(dāng)稅收利益。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅并依法加計(jì)利息。 第九條個(gè)人所得稅以所得為納稅人，以繳納所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給他一個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)碼。 扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。 第十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào): (一)取得綜合所得，需要辦理結(jié)算和支付的；深圳寶安注冊(cè)公司費(fèi)用(2)無(wú)應(yīng)納稅所得額扣繳義務(wù)人；(三)扣繳義務(wù)人未為取得應(yīng)納稅所得額而扣繳稅款的；(四)獲得境外收入；(五)因遷出而注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的；(六)非居民個(gè)人從中國(guó)兩個(gè)以上地方取得工資、薪金；(七)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定，向全體職工申請(qǐng)全額扣繳，并向納稅人提供其個(gè)人收入、扣繳稅款等資料。 第十一條居民個(gè)人取得綜合所得，按年度計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或者分次扣繳稅款；如需結(jié)算，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)結(jié)算。 扣繳和預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。 個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定按月扣繳，不得拒絕。 非居民個(gè)人的工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或者分次代扣代繳稅款，不得辦理匯算清繳。 第十二條納稅人取得營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，并于每月或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。結(jié)算和支付應(yīng)在次年3月31日前辦理。 納稅人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按月或者按小時(shí)計(jì)算。有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或者按小時(shí)代扣代繳稅款。 第十三條納稅人在沒(méi)有扣繳義務(wù)人的情況下取得應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，繳納稅款。 納稅人取得應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在次年6月30日前繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)限期繳納稅款。 個(gè)人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日申報(bào)納稅。 非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩地以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。 因遷出而注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的納稅人，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍前進(jìn)行納稅清算。 第十四條扣繳義務(wù)人每月或者每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。 納稅人為納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。 第十五條公安、中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)督管理部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人身份和金融賬戶(hù)信息。 教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)資料核實(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移有關(guān)的個(gè)人所得稅完稅證明。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅完稅證明。 有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，實(shí)行聯(lián)合激勵(lì)或者聯(lián)合懲戒。 第十六條所有收入均以人民幣計(jì)算。 收入為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣納稅。 第十七條扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)。 第十八條儲(chǔ)蓄存款利息所得征收、減征或者免征個(gè)人所得稅的具體辦法，由國(guó)務(wù)院制定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)追究法律責(zé)任。 第二十條個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 第二十一條國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。 第二十二條本法自公布之日起施行。 (注1:本表所稱(chēng)年度應(yīng)納稅所得額，是指居民個(gè)人取得的綜合所得，經(jīng)各納稅年度收入扣除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。 注2:非居民個(gè)人取得的工資、薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照本表按月折算。 )(注:本表中的年度應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條規(guī)定，各納稅年度收入總額扣除成本、費(fèi)用和損失后的余額。 )