企業(yè)節(jié)稅籌劃有哪些項(xiàng)目（稅務(wù)籌劃的策略及技巧）

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)籌資渠道有：1. 財(cái)政資金；2. 金融機(jī)構(gòu)信貸資金；3. 企業(yè)自我積累；4. 企業(yè)間拆借；5. 企業(yè)內(nèi)部集資；6. 發(fā)行債券和股票；7. 商業(yè)信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，對(duì)某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。在遵守稅法、依法納稅的前提下，企業(yè)如何通過(guò)節(jié)稅籌劃降低成本增加效益。為了做到這一點(diǎn)，必須了解我國(guó)稅收制度和國(guó)際稅收方面的知識(shí)，必須精通合理的節(jié)稅方法。

一、節(jié)稅籌劃產(chǎn)生的必要性與可能性

節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，它是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法經(jīng)濟(jì)行為。

1、節(jié)稅籌劃產(chǎn)生的必要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，節(jié)稅籌劃是納稅人的必然選擇。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必然對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國(guó)家與企業(yè)之間的利潤(rùn)分配關(guān)系，既是國(guó)家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃的重點(diǎn)之一。

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，企業(yè)自主權(quán)的日益擴(kuò)大，企業(yè)在逐漸成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的過(guò)程中，自我意識(shí)、主體利益觀念日益強(qiáng)烈。由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤(rùn)與稅額互為增減。因而，無(wú)論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣”取之于民，用之于民”，對(duì)企業(yè)來(lái)講畢竟是既得利益的一種喪失。如何在不違法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，以達(dá)到合法的節(jié)約稅負(fù)支出對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的緊迫課題。

2、節(jié)稅籌劃產(chǎn)生的可能性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨(dú)立化，權(quán)利意識(shí)得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說(shuō)是一種本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度看，權(quán)利主體雙方應(yīng)是對(duì)等的，不能只對(duì)一方保護(hù)，而對(duì)另一方不予保護(hù)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅款交納過(guò)程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過(guò)合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。

二、節(jié)稅籌劃的路徑選擇

1、合理利用稅收政策，規(guī)避相關(guān)稅金

稅收優(yōu)惠是指為了對(duì)某些征稅對(duì)象和納稅人給予照顧或鼓勵(lì)而采取的減輕或免除稅負(fù)的措施。它是國(guó)家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者為了減輕某些具有實(shí)際困難的納稅人的稅負(fù)，而在稅法中進(jìn)行的某些特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策就是指對(duì)某些特定納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的各種規(guī)定。

1）利用減免稅優(yōu)惠進(jìn)行避稅

目前，國(guó)家在消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等幾個(gè)主要稅種中，制定了近百項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和稅收導(dǎo)向。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，一些企業(yè)采取”虛虧實(shí)盈”策略，利用困難性減免稅的政策，以達(dá)到享受稅收減免的目的。還有一些企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)給關(guān)聯(lián)企業(yè)的手法，轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn)，造成本企業(yè)微利或虧損，然后通過(guò)困難性減免達(dá)到節(jié)稅的目的。

2）利用稅收優(yōu)惠的多樣性進(jìn)行節(jié)稅

我國(guó)稅收優(yōu)惠按地區(qū)分為全國(guó)優(yōu)惠條款、經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠條款、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)優(yōu)惠條款等不同層次，還有各地方自己公布的條款和地方政府及各部門(mén)內(nèi)部掌握的優(yōu)惠條款等等。按企業(yè)投資人的不同，又分成外國(guó)、港澳臺(tái)胞、華僑，實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠。還有在國(guó)內(nèi)按不同經(jīng)濟(jì)形式劃分稅收優(yōu)惠條款，如新辦企業(yè)的優(yōu)惠條款，下崗職工、病殘優(yōu)惠條款，校辦企業(yè)優(yōu)惠條款等等。總之，企業(yè)只要稍加注意，就可以靈活運(yùn)用各種政策實(shí)現(xiàn)合理避稅，進(jìn)行節(jié)稅籌劃，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)收益最大化。

2、選擇合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法規(guī)避稅負(fù)

由于所采用的會(huì)計(jì)政策不同，對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響就不同。企業(yè)管理者可以合理、合法地利用會(huì)計(jì)政策的可選擇性使企業(yè)的稅負(fù)降到最低。目前，企業(yè)中常用合理的節(jié)稅方法，我認(rèn)為主要可以從費(fèi)用的分配和利潤(rùn)的分配入手：

1）費(fèi)用分配節(jié)稅法

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi) ，利用不同的費(fèi)用分配方法，進(jìn)行合理的籌劃，以達(dá)到合理節(jié)稅目的。計(jì)提折舊是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)給以補(bǔ)償?shù)幕痉椒?，沒(méi)有折舊的計(jì)提，企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)均不可能實(shí)現(xiàn)。折舊作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用或管理費(fèi)用，其大小直接影響到企業(yè)的各期損益，進(jìn)而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。

2）利潤(rùn)分配次序節(jié)稅法

企業(yè)投資的目的就是為了獲得更多的利潤(rùn)，預(yù)測(cè)利潤(rùn)水平的高低，是確定投資規(guī)模和方 向的重要因素。同時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)已經(jīng)獲得了利潤(rùn)，該如何分配問(wèn)題，不僅關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，同時(shí)也涉及到一系列的稅收問(wèn)題。正視利潤(rùn)分配過(guò)程中征納稅行為的存在，并盡可能采取一定的措施和手段，減少或降低利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收成本，這也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要環(huán)節(jié)。

三、結(jié)語(yǔ)

節(jié)稅是經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)長(zhǎng)期的話(huà)題。企業(yè)合理安排節(jié)稅籌劃，合理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容。雖然稅法的健全和企業(yè)的成熟還需要一定的時(shí)間，但只要企業(yè)界認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，合理安排企業(yè)活動(dòng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，合理節(jié)稅是和國(guó)家稅收政策不沖突的，并且對(duì)企業(yè)和國(guó)家以及社會(huì)的發(fā)展會(huì)起促進(jìn)作用。