設(shè)備安裝發(fā)票需要備注嗎（不填寫(xiě)發(fā)票的后果）

問(wèn)：墨子老師，您好！我們公司上個(gè)月給客戶安裝了一臺(tái)設(shè)備，我們給他們開(kāi)具了發(fā)票，但是現(xiàn)在他們把發(fā)票退回來(lái)要求重開(kāi)，說(shuō)備注欄沒(méi)有填寫(xiě)服務(wù)地點(diǎn)和項(xiàng)目名稱。我們認(rèn)為總局文件里沒(méi)有規(guī)定安裝服務(wù)需要填寫(xiě)備注欄，所以可以不填寫(xiě)。墨子老師，您認(rèn)為我們的理解是否正確？

答：感謝您的提問(wèn)！根據(jù)總局2016年第23號(hào)公告規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。其中的建筑服務(wù)包括，工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。所以，設(shè)備安裝服務(wù)屬于建筑服務(wù)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

說(shuō)到這里墨子還提醒各位，園林綠化、疏浚、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔及給安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等都屬于建筑服務(wù)。提供這些服務(wù)發(fā)票備注欄都應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項(xiàng)目名稱。否則，該發(fā)票不得作為增值稅抵扣和企業(yè)所得稅扣除的憑證。

哪些發(fā)票開(kāi)具時(shí)必須填寫(xiě)備注？

1、差額開(kāi)票功能開(kāi)具的發(fā)票必須要有備注

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

勞務(wù)派遣公司、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)選擇差額計(jì)稅，通過(guò)差額開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票備注欄必須填寫(xiě)“差額征稅”的字樣。

2、提供建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

3、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具發(fā)票必須備注；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定

銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

4、運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）規(guī)定:

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

5、預(yù)付卡業(yè)務(wù)開(kāi)票必須備注；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定

單用途卡銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

多用途卡特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷售方收到銷售款開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票備注欄備注“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。