商業(yè)企業(yè)會計分錄匯總

商業(yè)企業(yè)會計分錄匯總

流動類

　　非流動資產

　　結算資金

　　負債

　　所有者權益

　　成本費用核算業(yè)務

　　營業(yè)收入

　　利潤和利潤分配

　　一、流動類

　　1. 收到股東投入的股款

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本

　　2. 收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、收到應收款項(非現(xiàn)金結算)

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款(企業(yè)輔助)

　　應收票據(企業(yè)輔助)

　　4、因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

　　借：其他應收款(人員輔助)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時

　　借：庫存現(xiàn)金(按實際收回的現(xiàn)金)

　　管理費用(按應報銷的金額)

　　貸：其他應收款(按實際借出的現(xiàn)金)

　　5、每日終了結算現(xiàn)金收支，財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　屬于現(xiàn)金溢余：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產損溢

　　待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應收款—應收現(xiàn)金短缺款(××個人)

　　庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產損溢

　　屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應收款—應收保險賠款

　　貸：待處理財產損溢

　　屬于無法查明的其他原因：

　　借：管理費用—現(xiàn)金短缺

　　貸：待處理財產損溢

　　如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款—應付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)

　　屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得

　　6、收到銀行存款利息

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用

　　7、收回備用金和其他應收暫付款項

　　借：銀行存款等

　　貸：其他應收款-備用金

　　貸：其他應收款-其它

　　8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　9、將款項匯往采購地開立采購專戶

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　貸：銀行存款

　　10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

　　借：其他貨幣資金—銀行匯票

　　—銀行本票

　　—信用卡

　　貸：銀行存款

　　11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款

　　—銀行匯票

　　—銀行本票

　　12、向銀行開立信用證、交納保證金

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　13、交納稅費

　　借：應交稅費

　　貸：銀行存款

　　14、支付購入材料的價款和運雜費

　　采用實際成本核算

　　支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫

　　借：庫存商品(可分類)

　　銷售費用

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　其他貨幣資金(外地采購)

　　支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫

　　借：在途物資

　　銷售費用

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　其他貨幣資金

　　15、支付供應單位各種款項

　　借：應付賬款

　　應付票據

　　貸：銀行存款

　　16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費

　　借：委托加工物資

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　17、支付外購動力費外(購動力費包括外購電力費、蒸汽費等)

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　18、支付職工工資(社保)

　　A不計提

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　其他應付款-社保費(個人負擔部分)

　　B 計提時

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款-社保費(個人負擔部分)

　　上交社保時

　　借：管理費用-社保費(公司負擔部分)

　　其他應付款-社保費(個人負擔部分)

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　19、購入需要安裝的固定資產、開發(fā)設施

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　同時

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　20、購入工程用物資

　　借：原材料(專用材料、專用設備)

　　貸：銀行存款

　　應付賬款

　　應付票據

　　為購置大型設備而預付款

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　收到設備并補付設備價款：

　　借：原材料(專用設備)(設備的實際成本)

　　貸：預付賬款(預付的價款)

　　銀行存款(補付的價款)

　　21、撥付備用金

　　借：其他應收款(備用金)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　定期補足備用金

　　借：管理費用等

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　26、支付各項成本、費用

　　借：管理費用

　　銷售費用

　　財務費用

　　營業(yè)外支出

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　27 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用

　　借：待攤進貨費用

　　貸：銀行存款

　　庫存現(xiàn)金

　　應付票據

　　應付賬款

　　28、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品

　　借：庫存商品

　　貸：材料采購

　　月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬(下月初用紅字沖回)

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款—暫估應付賬款

　　下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

　　借：材料采購

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應付票據

　　對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證

　　借：材料采購(進價)

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　采用進價核算的商品應同時按進價

　　借：庫存商品

　　貸：材料采購

　　29、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資

　　借：材料采購

　　貸：銀行存款

　　應付賬款

　　應付票據

　　30、投資者投入的原材料

　　借：原材料(計劃成本)

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　材料成本差異(計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額)

　　貸：實收資本(投資各方確認的價值)

　　材料成本差異(計劃成本大于投資各方確認的價值的差額)

　　31、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物

　　借：銷售費用

　　貸：包裝物

　　32、 隨同商品出售并單獨計價的包裝物

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：包裝物

　　33、 分次攤銷的低值易耗品，領用時

　　借：低值易耗品—在用

　　貸：低值易耗品—在庫

　　攤銷時

　　借：有關科目

　　貸：低值易耗品—攤銷

　　報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用

　　借：原材料

　　貸：管理費用

　　轉銷全部已提攤銷額

　　借：低值易耗品—攤銷

　　貸：低值易耗品—在用

　　34、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算

　　采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后

　　借：庫存商品

　　貸：材料采購

　　委托外單位加工收回的商品

　　借：庫存商品

　　貸：委托加工物資

　　結轉銷售商品的成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：待攤進貨費用

　　35、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

　　借：庫存商品

　　貸：待處理財產損溢

　　庫存商品發(fā)生損失

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　36、 發(fā)給外單位加工的物資

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　庫存商品

　　支付加工費用、應負擔的運雜費等

　　借：委托加工物資

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。

　　借：委托加工物資

　　貸：應付賬款

　　銀行存款

　　收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　貸：應付賬款

　　銀行存款

　　采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資

　　37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

　　借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　每期銷售實現(xiàn)時

　　借：應收賬款

　　銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時，結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

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