「上海市財稅網(wǎng)」差旅費的財稅處理,超實用總結(jié)!

差旅費完全發(fā)生在本土企業(yè),所以差旅費的稅務(wù)處理由員工承擔(dān)。但是,那些看似普通,很簡單的差旅費,你都做對了嗎?

1.差旅費包括哪些細節(jié)?

差旅費應(yīng)包括哪些,目前沒有具體規(guī)定,財務(wù)一般規(guī)章制度,更多參考《機關(guān)事業(yè)單位差旅費管理必備》的規(guī)定:差旅費是指各市的交通費,如上海財稅網(wǎng)、住宿費、食宿補貼、市中心交通費等,是人們臨時到常住戶口以外的周邊地區(qū)出差辦理外事時發(fā)生的。

因此,公共政策中明確計入大多數(shù)企業(yè)差旅費的費用如下:

1.交通費:單程票、機票、旅行社等。出差;

2.卡車費用:如果是內(nèi)置卡車,燃油費用、過路費、停車費等。出差途中;

3.住宿費;

4.補貼和補貼:數(shù)字補貼、交通補貼等。;

5.市中心交通費用:公交及中繼站租賃費用;

6.雜費:行李費、購票費等

二、企業(yè)應(yīng)該建立怎樣的差旅費(內(nèi)控)制度?

作為合法企業(yè),應(yīng)建立健全差旅費報銷制度或內(nèi)部控制制度。對于沒有報銷制度的企業(yè),財務(wù)主管建立和完善該制度勢在必行。網(wǎng)站上差旅費報銷系統(tǒng)有很多,沒有作戰(zhàn)能力起草的可以根據(jù)企業(yè)具體情況下載修改。

作為差旅費報銷系統(tǒng),有幾個關(guān)鍵項目需要注意:

1.建立企業(yè)規(guī)章補貼國際標(biāo)準(zhǔn):根據(jù)崗位不同,有不同級別的差旅補貼國際標(biāo)準(zhǔn);

2.在企業(yè)規(guī)章制度中建立住宿和住宿的國際標(biāo)準(zhǔn):根據(jù)崗位不同,有不同住宿酒店星級的國際標(biāo)準(zhǔn)或住宿費用報銷的國際標(biāo)準(zhǔn)(需要考慮周邊地區(qū)的差異);

3.根據(jù)企業(yè)規(guī)定建立旅行和運輸?shù)膰H標(biāo)準(zhǔn):重點項目是限制乘坐經(jīng)濟艙、鐵路硬臥、高鐵豪華餐位等。

4.建立出差控制程序,從上游控制出差費用,防止以出差為幌子的臨時出差和私人出差。

5.建立企業(yè)差旅費預(yù)支和報銷程序,目標(biāo)是促進出差員工第一時間報銷。

6.建立企業(yè)差旅費報銷處罰制度,設(shè)定中央紀(jì)委差旅費報銷違規(guī)處罰的國際標(biāo)準(zhǔn)。

每個企業(yè)的情況不同,上海財稅網(wǎng)業(yè)外部制度的起草、審核、修訂、頒布程序也不同。但是,無論財務(wù)部門是否是差旅費報銷制度起草的牽頭機構(gòu),都應(yīng)該參與其中,并提出建議,使其符合企業(yè)的要求。

3.財務(wù)人員應(yīng)該如何審核差旅費報銷單?

差旅費報銷審核也是財務(wù)人員的一項職能,在審核中應(yīng)注意的關(guān)鍵事項:

1.出差是否由企業(yè)相關(guān)主管安排,是否必要。有法律法規(guī)的企業(yè)會發(fā)差異單來證明。

2.檢查出差的鐵路線是否合適,或者在簽派單安排的行程中是否有觀光或私事繞道。如果合適,可以通過某種方式進行抽查(如果可行)。

3.檢查報銷憑證、單程票和周的真實性。如果有人要偽造出差,就會有假發(fā)票,假周,假單程票等等。這些真實性查詢可以通過這個網(wǎng)站,12306這個網(wǎng)站等。,并應(yīng)在適當(dāng)時通過其他方式進行檢查(如果可行)。

4.審核差旅費報銷各種費用的國際標(biāo)準(zhǔn),關(guān)注重點項目限額費用是否超標(biāo)。

4.差旅費應(yīng)該怎么核算?

會計準(zhǔn)則沒有規(guī)定差旅費的會計處理,只是在“管理費用”的說明中提到一點。根據(jù)差旅費報銷人員的不同身體屬性,按照會計準(zhǔn)則,差旅費報銷在公共政策中主要包括兩個會計科目:

1.管理費用-差旅費:主要用于審核管理機構(gòu)或物流部門工作人員因公出差發(fā)生的費用。

2.銷售費用(營業(yè)費用)-差旅費:主要用于審核銷售或營銷機構(gòu)為銷售產(chǎn)品和營銷而發(fā)生的差旅費。

但是對于一些類似情況的差旅費,經(jīng)過研究,會計科目要根據(jù)基本會計準(zhǔn)則確定。

1.可能包含在“制造成本”中

比如某制造企業(yè)的產(chǎn)品加工,有一個項目需要外包原材料,但企業(yè)不信任受委托原材料方的全面質(zhì)量控制,決定安排制造人員到受委托方的制造現(xiàn)場參加新的技術(shù)監(jiān)督和全面質(zhì)量控制。

2.它可能包含在“在建工程”中

企業(yè)基建機構(gòu)因工程建設(shè)項目發(fā)生的差旅費。

3.它可以列入“發(fā)展支出”

企業(yè)研發(fā)人員開發(fā)技術(shù)、新工藝和產(chǎn)品發(fā)生的差旅費用。

4.可能包含在“業(yè)務(wù)推廣費”中

比如奶粉暴力事件發(fā)生后,老部長對國內(nèi)糖漿變得相當(dāng)敵視。為了提升老部長對他們產(chǎn)品的期待,新疆某乳品企業(yè)推出了“參觀新疆草原和xxx糖漿廠”的娛樂活動,主要是參觀其奶源軍事基地和糖漿廠。在娛樂活動中,牛奶企業(yè)承擔(dān)客戶往返新疆的差旅費。在這一步中,企業(yè)的目標(biāo)是為了政治宣傳,其具體作用也是政治宣傳,因此在這一娛樂活動中發(fā)生的費用應(yīng)計入“業(yè)務(wù)宣傳費”。

5.可能包含在“商務(wù)招待”中

比如一個企業(yè)為了維護客戶關(guān)系,承擔(dān)客戶到企業(yè)的差旅費。

6.它可能被列入“監(jiān)事會基金”

例如,一個企業(yè)的獨立董事總經(jīng)理為行使其作為獨立董事總經(jīng)理的職能而發(fā)生的差旅費。

以上是指我列舉的幾種情況,公共政策中可能遇到的情況會越來越簡單。在會計處理之前,首先要對足球運動員進行判斷,合理地將其納入不同的會計科目。

5.差旅費中的出差津貼需要證件嗎?vs的出差津貼要不要交?

這兩個問題只是一個問題,關(guān)鍵項目在于出行補貼是否繳納個人所得稅以及如何繳納。與差旅費補貼相關(guān)的個人所得稅規(guī)定包括:

1.《關(guān)于個人所得稅征收若干難點的規(guī)定》(國稅發(fā)(1994)089號)

下列不屬于工資報酬實物性質(zhì)的補貼和退休金,或者不屬于本人工資報酬的工程項目收入,不征稅:

(1)子女津貼;

(2)行政公務(wù)員的工資制度不計入死者家庭核心成員的工資總額、退休金利息和家禽補貼;

③托兒津貼;

④旅行撫恤金、膳食津貼。

2.《關(guān)于確定誤食補貼范圍內(nèi)困難的通知》(財稅字(1995)82號)

國稅發(fā)(1994)089號文件規(guī)定,飯免稅額是指一個人不能在管理單位吃飯或按組織規(guī)定回老城區(qū)、郊區(qū)出差吃飯,明顯需要外出就餐,根據(jù)具體就餐人數(shù),按國際標(biāo)準(zhǔn)按時就餐的餐費。一些單位以膳食津貼的名義領(lǐng)取職工補貼和養(yǎng)老金,應(yīng)納入個人所得稅的工資報酬收入。

3.國家研究所

金融事務(wù)

2012年4月11日,我局個人所得稅司副司長陸云在網(wǎng)上回答了個人所得稅問題:

網(wǎng)友提問:上海財稅網(wǎng)各單位給出差人員的交通費、餐費是否納入個人所得稅當(dāng)月工資薪金?每月通訊費補貼是否納入個人所得稅當(dāng)月工資和薪金?

陸云回答:根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法及相關(guān)政策,部分單位對因公出差人員以支票形式發(fā)放差旅費、餐費等應(yīng)征收個人所得稅。但如果其單位按照主管機關(guān)的某些國際標(biāo)準(zhǔn)報銷,則不得以員工因公出差發(fā)生的交通費、餐費等作為公司費用征收個人所得稅。

關(guān)于通信費補貼,如果大部分省市所在地,

金融事務(wù)

局方要求經(jīng)省級天津市人民政府批準(zhǔn)并規(guī)定通信費國際標(biāo)準(zhǔn)的,不得征收個人所得稅。如果您所在的省市沒有規(guī)定免交通訊費的國際標(biāo)準(zhǔn),您所在單位在發(fā)放此項養(yǎng)老金時應(yīng)征收個人所得稅。

至于差旅費養(yǎng)老和膳食津貼是否需要證件的問題,省內(nèi)各地執(zhí)行國際標(biāo)準(zhǔn)并不完全是上海財稅網(wǎng)造成的,類似海淀區(qū)和廣西區(qū)。

2015年4月3日,海淀區(qū)地方稅務(wù)局以副局長郵箱的名義發(fā)布回復(fù):

問:上海是否要求用證件沖抵差旅費報銷?

回答:

親愛的納稅人:

你好,你的來信已經(jīng)收到,現(xiàn)就有關(guān)問題回復(fù)如下:

員工出差期間的相關(guān)費用和出差津貼是兩個基本概念。員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費用屬于與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的費用。比如員工墊付費用,企業(yè)可以根據(jù)具體情況報銷。同時,根據(jù)《中華人民共和國稅法》及其實施法的規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,允許扣除企業(yè)取得收入所必需的、符合制造經(jīng)營管理原則的適當(dāng)?shù)拈L期費用。

企業(yè)個人所得稅

稅前扣除應(yīng)滿足三個基本標(biāo)準(zhǔn):可信度、相關(guān)性和合法性。信譽是稅前扣除的首要標(biāo)準(zhǔn),稅前扣除要求納稅方提供正確有效的匯票,證明費用確實發(fā)生。

企業(yè)支付給員工的出差津貼是上海財稅網(wǎng)員工的額外支票津貼,是工資報酬的一部分。差旅費補貼的國際標(biāo)準(zhǔn)由財政部門制定。到目前為止,企業(yè)還沒有明確的國際標(biāo)準(zhǔn),只是參照實施細則對政府機關(guān)和國家事業(yè)單位以及管理其工作的企事業(yè)單位作了具體規(guī)定。詳見《機關(guān)事業(yè)單位必要差旅費管理》(財行[2013]531號)。所以按照上海市財稅31號文件規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)。com [2013]5號,支付給出差人員的差旅費一次性補貼可按商務(wù)部《關(guān)于印發(fā)

個人所得稅

《關(guān)于若干疑難問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第二條的規(guī)定不予征收

個人所得稅

,超過國際標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)納入職工月工資征收個人所得稅。

感謝您對上海地稅管理的理解和支持。祝你身體健康,管理成功!

海淀區(qū)地方稅務(wù)局

可能性:上海租房

這個回答的重點項目有幾點:1。稅前扣除必須有正確有效的匯票,差旅補助也不例外;2.由于財政部門沒有對企業(yè)差旅費補貼建立明確的國際標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)工作人員不能享受《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅征收規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第二條的規(guī)定。

桂林市地方稅務(wù)局以新聞稿形式(廣西地稅新聞稿2014年第6號、上海財稅網(wǎng)2015年第2號)規(guī)定了差旅補助個人所得稅稅前扣除額,并規(guī)定了一次性使用的交通費、住宿費稅前扣除額。只有超過金額的才會納入工資計算個人所得稅。

作為一名工作多年的企業(yè)財務(wù)人員,我必須表揚桂林市地方稅務(wù)局。他們的規(guī)定符合企業(yè)的具體情況(不僅在貴州,而且在全省)和個性化。海淀區(qū)地稅局的回復(fù),除了狠狠地宣讀了一些規(guī)定,還人為地把納稅分成三、六、九等。上海地稅,說好“立法之前,上海財稅網(wǎng)男女平等”?

所以各地旅游補貼涉及的個人所得稅問題,請盡量討論或查詢當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。

6.其他單位員工報銷的差旅費可以稅前扣除嗎?

經(jīng)常有網(wǎng)友討論:根據(jù)協(xié)議,我們企業(yè)承擔(dān)其他單位工作人員的差旅費,可以稅前扣除嗎?

對于這個問題,搜索了一下,發(fā)現(xiàn)各個地方的報稅都很一致。有的說可以稅前扣除,有的說不能稅前扣除:

1.國外單位提供有償勞務(wù),合同規(guī)定差旅費由我方單位承擔(dān)或報銷,而我方企業(yè)承擔(dān)或報銷的差旅費是支付勞務(wù)費用的一種方式。因此,企業(yè)應(yīng)代扣代繳單位工作人員除承擔(dān)或報銷外的差旅費,然后稅前扣除。比如辯護律師的調(diào)查差旅費報銷,子公司去外國人的差旅費報銷等。

2.其他單位的工作人員提供無償勞動的,或者雖為有償勞動但合同未約定差旅費用,但企業(yè)志愿者承擔(dān)或報銷食宿、交通費用的,可視為可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費。

3.只要是與制造經(jīng)營管理相關(guān)的適當(dāng)支出,就可以稅前扣除。4.其他單位工作人員的差旅費不是本單位的費用,不能稅前扣除。

由于全省對此問題沒有明確規(guī)定,建議財務(wù)人員與稅務(wù)負(fù)責(zé)人溝通,向稅務(wù)負(fù)責(zé)人說明其發(fā)生的合法性,爭取稅前扣除額度。當(dāng)然,在上海財稅網(wǎng),還有一個必要性,就是在報銷其他單位工作人員的差旅費時,最壞的情況是由我們單位工作人員報銷。摘要不想寫得太準(zhǔn)確,但企業(yè)可以自己知道。后一種必要性是作為最后手段的必要性。不推薦。如果采用,可能性自負(fù)。

看完這些難題,有些人又會暈過去。這就是公共政策和理論的區(qū)別:

看似很簡單,但你的處理不一定對!