「企業(yè)所得稅避稅」國稅總局刊文談“死亡稅率”:宏觀稅負(fù)總體較低!

1.“死亡稅率”理論相當(dāng)嚴(yán)重,曲解了整個社會

“現(xiàn)階段,中國企業(yè)的具體稅負(fù)接近40%,對企業(yè)來說意味著死亡?！边€是“死亡稅率”。這一說法提出:足以吸引全社會的目光,引起了全社會特別是企業(yè)界對輿論對經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力的焦慮和宣泄,引發(fā)了全社會對稅負(fù)問題的誤解,帶來了一系列負(fù)面影響。「大部分企業(yè)利潤低于10%」和「30-40%稅負(fù)」有什么內(nèi)在關(guān)系?需要慎重對待,不能簡單的高度評價!至于30-40%的“死亡稅率”是“中國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯不前、蕭條的現(xiàn)實(shí)因素”的說法,嚴(yán)重斷章取義,低估了輿論對經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力的根本原因。從本質(zhì)上說,經(jīng)濟(jì)增長下降的主要原因是多方面的,包括現(xiàn)有的制度環(huán)境因素、制度環(huán)境因素和消費(fèi)市場自然環(huán)境的變化環(huán)境因素。按照這種邏輯思維,是否可以推導(dǎo)為:只要減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),輿論對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力就會得到遏制。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定狀態(tài)似乎可以用很簡單來形容。至于“中國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長之間存在線性關(guān)系”。事實(shí)上,近年來,中國的宏觀稅負(fù)一直在穩(wěn)步下降,特別是一系列減稅和負(fù)減稅政策相繼出臺。然而,多年來,經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長波動很大,從最初的一位數(shù)高增長到目前的6.7%。由此可見,宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長的線性關(guān)系非常簡單的論點(diǎn)是無法成立的。

第二,“正確對待宏觀稅負(fù)水平”

宏觀稅負(fù)沒有統(tǒng)一的口徑。一般來說,根據(jù)政府收入構(gòu)成分為大、中、小口徑。有效范圍大的宏觀稅負(fù)是指政府總收入占GDP的比重。根據(jù)國際貨幣基金組織的統(tǒng)計,有效區(qū)間估計,2012-2015年中國宏觀稅負(fù)接近30%,遠(yuǎn)低于發(fā)展中國家人均收入42.8%和發(fā)達(dá)國家人均收入33.4%;中等有效范圍宏觀稅負(fù)是指財政支出和社會福利貢獻(xiàn)占GDP的比重。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織有效范圍計算,2012-2015年中國宏觀稅負(fù)為23.4%,而2014年經(jīng)合組織國家人均收入為35.5%。小口徑宏觀稅負(fù)是指財政支出占GDP的比重。2012-2015年,中國宏觀稅負(fù)在18.5%左右,按照國際標(biāo)準(zhǔn)大幅下降

此外,我國企業(yè)個人所得稅稅率為25%,經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)適用15%的稅率。全球126個行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅征收的企業(yè)個人所得稅平均避稅率為23.7%,歐盟國家個人所得稅平均國際標(biāo)準(zhǔn)稅率為22.1%。經(jīng)合組織國家平均為24.8%;我國

稅率

國際標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%,實(shí)行13%、11%和6%的低稅率

稅率

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%,國際標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%。

可見,我國宏觀稅負(fù)水平整體上還是比較低的。當(dāng)然,由于增值稅的計稅依據(jù)不同,稅率設(shè)置也不同。對于企業(yè)來說,衡量企業(yè)稅負(fù)的輕重,不是單方面看稅率的強(qiáng)弱那么簡單。稅率不一定意味著稅負(fù)要從多個維度綜合衡量。

第三,“稅收負(fù)擔(dān)的系統(tǒng)研究”

從稅負(fù)構(gòu)成和承擔(dān)者來看,我國企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各類稅費(fèi),一人承擔(dān)各類稅費(fèi)的比例嚴(yán)重不足10%。一方面是由我國以流轉(zhuǎn)稅為整體的稅制結(jié)構(gòu)決定的;另一方面,也使企業(yè)容易受到稅收負(fù)擔(dān)的影響,尤其是在社會輿論對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力加大、企業(yè)利潤的戰(zhàn)斗能力變?nèi)醯那闆r下。相比之下,歐美國家的所得稅和醫(yī)療保險稅占比很高,企業(yè)必須承擔(dān)的稅費(fèi)非常高。

從稅負(fù)可轉(zhuǎn)移性來看,票價往往與政府提供的公共產(chǎn)品或公共服務(wù)有關(guān),與企業(yè)明確的經(jīng)營管理和娛樂活動密切相關(guān)。占我國財政支出三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅是不可能轉(zhuǎn)移的。由于消費(fèi)市場供求關(guān)系的負(fù)面影響,轉(zhuǎn)讓稅可以從負(fù)納稅人中分離出來,企業(yè)只履行納稅責(zé)任,而不是納稅人。流轉(zhuǎn)稅是整體稅收結(jié)構(gòu),會導(dǎo)致按照國際貨幣基金組織公布的總稅率基準(zhǔn)計算的虛假高企業(yè)稅負(fù)。至于流轉(zhuǎn)稅的回歸性,可以通過完善稅制結(jié)構(gòu)來完成,但也是循序漸進(jìn)的。

四個“關(guān)于完善我國宏觀稅負(fù)的思考”

一是推進(jìn)清費(fèi)立稅程序,加大企業(yè)所得稅避稅的費(fèi)改稅范圍,實(shí)行適合稅收征管的工程項目、基金項目改稅;在積極推進(jìn)稅制改革的過程中,一些票價項目被積極納入稅制改革計劃,在稅制鋼筋混凝土建設(shè)中實(shí)施,通過費(fèi)改稅完善地方稅制,確保大部分財力的整合。

第二,增加減稅和負(fù)減的范圍。在明確政府職責(zé)法規(guī)和政府支出的必要性下,控制政府?dāng)?shù)量的擴(kuò)張,降低政府強(qiáng)制占用和使用自然資源在社會中的市場份額,重點(diǎn)把握企業(yè)所得稅避稅、減稅和負(fù)減的主旋律,預(yù)留內(nèi)部空房間,用于刺激企業(yè)融資、增加和提高居民收入水平、擴(kuò)大消費(fèi)者的戰(zhàn)斗力。妥善處理政府與消費(fèi)市場的關(guān)系,以及自然資源的占有和再分配,發(fā)揮消費(fèi)市場在資源配置中的作用,放松企業(yè)與消費(fèi)市場,為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添魅力。

三、逐步提高所得稅比例。通過營改增和減稅提高所得稅比重,加快所得稅綜合與分類相結(jié)合的稅制改革,大力研究擴(kuò)大經(jīng)營性房地產(chǎn)稅的征收范圍

企業(yè)個人所得稅

稅基,合法凈利潤扣除。通過稅制改革,內(nèi)部空房預(yù)留給政府實(shí)施精確調(diào)整。