7月1日起取消13%增值稅稅率

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于降低增值稅稅率政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號)。從2017年7月1日起,增值稅稅率結(jié)構(gòu)將被簡化,13%的增值稅稅率將被取消。

銷售或進(jìn)口下列貨物的稅率為11%

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤制品、食用鹽、農(nóng)業(yè)機(jī)械、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

【/s2/】進(jìn)項(xiàng)稅按以下規(guī)定從采購農(nóng)產(chǎn)品中扣除【/s2/】

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法和3%的征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)生產(chǎn)銷售或者委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品原抵扣額不變。

(3)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)核定扣除的,仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號)第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的扣除比例調(diào)整為11%;第(3)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(1)項(xiàng)和第(2)項(xiàng)執(zhí)行。

(四)納稅人從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購買蔬菜和部分免征增值稅的鮮肉、鮮蛋取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

(五)納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率為17%的商品以及生產(chǎn)銷售其他商品和服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率為17%的商品以及其他商品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。未單獨(dú)核算的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額,或者以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)及本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為銷售實(shí)行增值稅免稅政策的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票。

以下貨物的出口退稅率調(diào)整為11%

文件附件(請閱讀原文)所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。適用于出口貨物的出口退稅率,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。2017年8月31日前列入外貿(mào)企業(yè)表的貨物,在購買時(shí)已按13%的稅率征收增值稅的,實(shí)行13%的出口退稅率;購買時(shí)已按11%的稅率征收增值稅的,實(shí)行11%的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)在2017年8月31日前出口上表所列貨物,出口退稅率實(shí)行13%。貨物出口時(shí)間按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

關(guān)于適用11%增值稅的貨物范圍的說明

一、農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)的各種動植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍將繼續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍的說明〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號)和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨頭等按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)——巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的產(chǎn)品

二.食用植物油、自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、居民煤制品、書籍、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

上述貨物具體征稅范圍暫按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)部分增值稅貨物征稅范圍說明的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。還包括棕櫚油、棉籽油、茴香油、粗椰子油、核桃油、橄欖油、胡椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、石油伴生氣加工壓縮產(chǎn)生的液化石油氣、西氣東輸工程上游中外合作生產(chǎn)的天然氣、中小學(xué)教材(含各種紙制品或圖片), 由國內(nèi)印刷企業(yè)印刷并經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)按國際標(biāo)準(zhǔn)書號排序的海外圖書,農(nóng)用泵農(nóng)用柴油機(jī)、無動力手扶拖拉機(jī)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車、密集烤房設(shè)備、頻振殺蟲燈、自動測蟲報(bào)燈、粘蟲、卷煙機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

三。Feed

飼料是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或加工產(chǎn)品。具體征稅范圍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈飼料注釋〉和加強(qiáng)飼料增值稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔1999〕39號)執(zhí)行,包括豆粕、寵物飼料、飼料魚油、礦物微量元素舔磚和飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

四.音像制品

音像制品是指官方出版的錄音帶、錄像帶、唱片、光盤和有錄音內(nèi)容的激光唱片。

五.電子出版物

電子出版物是指以數(shù)字代碼的形式使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序,對圖形、文本、音頻、視頻等內(nèi)容信息進(jìn)行編輯處理,并以一定的物理形式存儲在磁、光、電等介質(zhì)上。被嵌入式計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀等具有類似功能的設(shè)備讀取和使用。它具有互動功能,用于表達(dá)思想、普及知識和積累文化。載體的形式和格式主要包括只讀光盤(光盤只讀存儲器、交互式光盤只讀存儲器光盤一、照片光盤、高密度只讀光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤只讀存儲器光盤

VI .二甲醚

二甲醚是一種易燃、無毒、無腐蝕性的氣體,常溫常壓下有輕微的醚香。

VII .食用鹽[/s2/]

食用鹽是指符合食用鹽兩項(xiàng)國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T 5461-2016)和食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)(GB2721—2003)的食用鹽。