「財(cái)稅體制」 什么是財(cái)稅體制改革

財(cái)稅制度:什么是財(cái)稅制度改革

現(xiàn)行財(cái)稅體系有三個(gè)頑癥:“雙軌制”造成部門(mén)利益、與民爭(zhēng)利現(xiàn)象不斷;地方預(yù)算審計(jì)監(jiān)管不力,預(yù)算外資金過(guò)于龐大,保全和合理使用的風(fēng)險(xiǎn)很高;對(duì)事關(guān)穩(wěn)定的社保保障不力。要體現(xiàn)財(cái)稅“取之于民,用之于民”,必須要改革現(xiàn)行的國(guó)家財(cái)稅體系。

其他回答:隨著經(jīng)濟(jì)基本面的改善,地方財(cái)政收入也會(huì)增加。但具體情況各地不盡相同,稅收富裕程度差異很大。地方稅體系的建設(shè)已經(jīng)討論了幾年。作為財(cái)政資源支柱之一的地方資源稅改革勢(shì)在必行,其方案已討論多年?？偟姆较蚴呛侠硖岣哔Y源稅負(fù),引導(dǎo)資源合理開(kāi)發(fā)和節(jié)約使用,同時(shí)增加地方財(cái)力。然而,在過(guò)去的幾年里,資源產(chǎn)品的價(jià)格一直在上漲。當(dāng)時(shí)出臺(tái)提高資源稅等措施無(wú)異于火上澆油,無(wú)法操作。去年下半年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下。在快速衰落的過(guò)程中,首先要提振企業(yè)信心,不能引入資源稅改革。因此,資源稅改革一直在等待時(shí)機(jī)。與房地產(chǎn)市場(chǎng)密切相關(guān)的事情是房產(chǎn)稅改革,也就是房產(chǎn)稅。目前,有關(guān)部門(mén)正在積極研究其征收方案。這種在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅收,有助于使一級(jí)土地市場(chǎng)的收入水平和住房?jī)r(jià)格水平趨于合理穩(wěn)定,減少“泡沫”傾向。在財(cái)稅改革方面,這將是下一個(gè)時(shí)期的亮點(diǎn)之一。事實(shí)上,中國(guó)的財(cái)稅改革一直在進(jìn)行。主要思路是建立和完善與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政。【/h/】所謂的“分稅制”,按照一個(gè)相對(duì)規(guī)范的形式,應(yīng)該是將各大稅種合理劃分為各級(jí)政府的稅基,即稅種分別分配給國(guó)稅和地稅,地方稅需要具體到某個(gè)地方層面。當(dāng)然,不排除必要的中央和地方共享稅。我國(guó)在1994年實(shí)行分稅制時(shí),把增值稅規(guī)定為共享稅,其余基本按照分稅制辦理。當(dāng)時(shí)資源稅也叫共享稅,但在資源稅中,只有海洋石油稅由中央政府控制,其他資源稅由地方政府控制;中央政府拿四分之三的增值稅,地方政府拿四分之一。但由于種種原因,共享稅越來(lái)越多——證券交易印花稅和營(yíng)業(yè)稅成為共享稅。2002年,所得稅不再按行政隸屬關(guān)系劃分后,不能由中央政府或地方政府獨(dú)享,于是成為共享。另外,近年來(lái)出口退稅被地方和中央分享,以至于幾乎所有最重要的稅種都變成了分享稅。為進(jìn)一步推進(jìn)未來(lái)財(cái)稅體制改革,應(yīng)努力降低共享稅。有些稅收的歸屬應(yīng)該是比較明確的:其實(shí)資源稅主要是地方稅,只有海洋石油很難界定相應(yīng)的地方,所以可能繼續(xù)屬于中央。房產(chǎn)稅征收后,也應(yīng)該是地方稅。現(xiàn)在這個(gè)可以說(shuō)清楚了?！?h/】這樣,財(cái)稅改革會(huì)使分稅制在省以下無(wú)法實(shí)施的情況下,地方“正稅”不足,變成新的狀態(tài)。

財(cái)稅體制:2017年財(cái)稅體制如何改革-百度知道

展開(kāi)全部 一是改進(jìn)預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度是現(xiàn)代國(guó)家治理的基本制度與法治國(guó)家的基本要求?！耙粋€(gè)國(guó)家的治理能力在很大程度上取決于它的預(yù)算能力”。目前我國(guó)預(yù)算審批包括收入、支出和收支平衡,但核心是收支平衡,而不是支出規(guī)模與政策,《決定》指出,審核預(yù)算的重點(diǎn)要由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。這一原則命題揭示的重大政策轉(zhuǎn)向是,稅收不再是各級(jí)政府預(yù)算確定的任務(wù),而是預(yù)期目標(biāo)。這有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律征稅,避免為了完成任務(wù)多收或少收的體制弊端。不僅如此,這一原則規(guī)定打破了各級(jí)財(cái)政固有的“重收入、輕支出”的傾向,有助于推動(dòng)各級(jí)政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化,有助于納稅人判斷政府為社會(huì)成員提供的公共物品和服務(wù)的范圍、數(shù)量和質(zhì)量。另外,《決定》指出要建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度,以及規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,以期為增強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性和執(zhí)行的有效性提供重要機(jī)制保障。二是完善稅收制度。稅收是政府收入的基本形式,是國(guó)家存在與公共治理的基礎(chǔ),也是實(shí)施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的基本工具。《決定》提出深化稅制改革的重點(diǎn)內(nèi)容包括:全面推進(jìn)增值稅改革乃至將增值稅推廣到全部服務(wù)業(yè),把不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍,建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度;推進(jìn)消費(fèi)稅改革,調(diào)整征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率,進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能;加快房產(chǎn)稅立法和改革步伐,提高保有環(huán)節(jié)的稅收;推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革,推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,進(jìn)一步發(fā)揮稅收促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用;加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施,逐步建立健全綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。三是建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的財(cái)政制度。事權(quán)劃分是現(xiàn)代財(cái)政制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提。目前中央和地方政府事權(quán)和支出責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范,一些應(yīng)由中央負(fù)責(zé)的事務(wù)交給了地方,一些適宜地方負(fù)責(zé)的事務(wù),中央承擔(dān)了較多的支出責(zé)任。而中央通過(guò)大量轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方進(jìn)行補(bǔ)助,客觀上影響地方政府的自主性。因此要由粗到細(xì)設(shè)計(jì)中央、省、市縣三級(jí)政府事權(quán)(支出責(zé)任)明細(xì)單,列明各自專(zhuān)享事權(quán)以及共擔(dān)事權(quán)的共擔(dān)方案,并在今后漸進(jìn)優(yōu)化與細(xì)化。在明確政府間事權(quán)劃分基礎(chǔ)上,界定各級(jí)政府間的支出責(zé)任,明確劃分政府間收入,再通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等手段進(jìn)行調(diào)節(jié)上下級(jí)政府、不同地區(qū)之間的財(cái)力余缺,補(bǔ)足地方政府履行事權(quán)存在的財(cái)力缺口,實(shí)現(xiàn)事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)。在此基礎(chǔ)上,保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定,結(jié)合稅制改革,考慮稅種屬性,進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。 收起回答

財(cái)稅制度:什么是財(cái)稅制度改革

中國(guó)的財(cái)稅體制改革,30年來(lái)主要在三個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中進(jìn)行展開(kāi),一個(gè)是財(cái)政收入方面,也就是稅收體制的改革,經(jīng)歷了兩次大的改革,04年又開(kāi)始了新一輪的分步推進(jìn)的改革,現(xiàn)在正在進(jìn)行。第二個(gè)領(lǐng)域是在財(cái)政預(yù)算支出方面的改革,這個(gè)改革主要有四個(gè)方面,現(xiàn)在也正在推進(jìn)。第三個(gè)部分是政府間的財(cái)政關(guān)系,也就是中央政府和地方政府之間的財(cái)政關(guān)系,這個(gè)方面的改革在1978、1979年的時(shí)候已經(jīng)進(jìn)行過(guò)重大的改革,到1994年又進(jìn)行了分稅制改革,這個(gè)方面的改革到目前為止雖然在推進(jìn),但是推進(jìn)得相對(duì)比較慢。 未來(lái)財(cái)稅體制的核心難點(diǎn)究竟在哪個(gè)領(lǐng)域?今后怎么樣推進(jìn)。根據(jù)十七大的文件所提到的問(wèn)題,以及我們已經(jīng)觀察到的問(wèn)題,我們認(rèn)為未來(lái)財(cái)稅體制改革的核心難點(diǎn)是在我上述講的三大領(lǐng)域當(dāng)中的政府間財(cái)政關(guān)系,也就是說(shuō)中央政府與地方政府之間的財(cái)政預(yù)算管理體制是未來(lái)財(cái)稅體制改革的一個(gè)核心難點(diǎn)。當(dāng)然在其他兩個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中,改革的技術(shù)性的難度也是比較大的,包括一系列的稅制的進(jìn)一步的完善,包括預(yù)算的體制的改革,支出方面的改革,難度也是比較大的,但是我個(gè)人認(rèn)為,中央政府與地方政府之間的財(cái)政預(yù)算體制,政府間財(cái)政關(guān)系的改革是未來(lái)一段時(shí)間當(dāng)中的核心難點(diǎn),而且是要首先加以推進(jìn)的。為什么這么說(shuō)呢?中央政府與地方政府之間的財(cái)政關(guān)系它涉及到了八個(gè)方面的宏觀層面的其他領(lǐng)域的一系列改革,以及包括財(cái)政其他領(lǐng)域的改革。 首先,第一個(gè)方面,政府間的財(cái)政關(guān)系與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的激勵(lì)機(jī)制是有關(guān)系的,最近這兩年經(jīng)濟(jì)偏熱已經(jīng)反映出了地方政府投資的動(dòng)力是比較強(qiáng)的,這個(gè)問(wèn)題當(dāng)然有各種原因,其中重要的原因是政府間的財(cái)政關(guān)系,也就是現(xiàn)存的體制具有比較強(qiáng)的投資激勵(lì),因?yàn)楹?jiǎn)單的一個(gè)理由,當(dāng)你的投資規(guī)模越大,你的生產(chǎn)企業(yè)越多,地方政府的收入相對(duì)也高,這是政府間財(cái)政關(guān)系體制就是這樣設(shè)計(jì)的,所以我們中國(guó)的財(cái)政體制,政府間財(cái)政關(guān)系的這種體制,我概括為一種比較有激勵(lì)性的投資體制。這個(gè)體制當(dāng)然它的優(yōu)點(diǎn)和積極作用是促進(jìn)了我們中國(guó)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我記得臺(tái)灣的一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家張五常先生講過(guò)這個(gè)問(wèn)題,中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)很重要的一個(gè)原因就是地方政府的這種動(dòng)力機(jī)制是比較強(qiáng),但是又存在著非常多的弱點(diǎn)。 政府轉(zhuǎn)變與公共服務(wù)不足有關(guān)系,這種體制地方政府首先要追求經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),然后才能再解決公共服務(wù)的問(wèn)題,我記得上次去年的在?？陂_(kāi)的類(lèi)似這樣的一個(gè)會(huì)議當(dāng)中我談過(guò)這個(gè)問(wèn)題。第三個(gè)領(lǐng)域關(guān)于區(qū)域間的差距擴(kuò)大的問(wèn)題,也是與政府間關(guān)系有關(guān)聯(lián)的。第四,關(guān)于土地問(wèn)題,在宏觀層面上來(lái)講,對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響比較大,當(dāng)然有產(chǎn)權(quán)方面的問(wèn)題,但是很重要的一個(gè)方面,跟地方政府間的財(cái)政關(guān)系,而使得地方政府通過(guò)土地來(lái)籌集它的財(cái)源也是有直接關(guān)系的。另外,還涉及到我們財(cái)政方面很多領(lǐng)域的問(wèn)題,比如說(shuō)地方政府債務(wù)融資的管理問(wèn)題,以及地方稅體系的問(wèn)題,另外我們整個(gè)稅制的完善也與政府間財(cái)政關(guān)系直接相關(guān),因?yàn)楝F(xiàn)在省以下地方政府的稅收收入的80%左右是來(lái)自于營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅是增值稅的不完善的延伸,要完善增值稅就比較涉及到政府間財(cái)政關(guān)系的問(wèn)題。最后在生態(tài)與環(huán)境保護(hù)方面,也存在著與政府間財(cái)政關(guān)系相關(guān)聯(lián)的問(wèn)題,所以因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系不展開(kāi)論述,也就是說(shuō)中國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系,現(xiàn)在它的制度的不完善和需要的改革和遇到的難點(diǎn)都涉及到了整個(gè)宏觀層面,以及財(cái)稅體制改革問(wèn)題,所以我認(rèn)為是一個(gè)核心難點(diǎn)。 中央的十七大報(bào)告中在財(cái)政金融體制改革當(dāng)中,對(duì)于財(cái)稅體制的改革一共講了四句話,我認(rèn)為都是圍繞著政府間財(cái)政關(guān)系和體制改革來(lái)說(shuō)明的,所以從政府層面上來(lái)講,也可以看作將政府間財(cái)政關(guān)系作為下一步進(jìn)一步財(cái)稅改革的非常重要的核心問(wèn)題。 既然政府間財(cái)政關(guān)系這樣重要或者說(shuō)是一個(gè)核心難點(diǎn),我們現(xiàn)在要進(jìn)一步改革政府間的財(cái)政關(guān)系或者說(shuō)完善94年的分稅制這樣一個(gè)政府間財(cái)政關(guān)系的制度,問(wèn)題的關(guān)鍵是什么?我個(gè)人認(rèn)為,這個(gè)關(guān)鍵就是我們繼續(xù)沿著原有的思路和路徑去進(jìn)行改革來(lái)實(shí)現(xiàn)新的目標(biāo),所謂新的目標(biāo)就是在十七大當(dāng)中提到的,“要圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè),來(lái)完善公共財(cái)政體系”。能不能達(dá)到這樣一個(gè)新的目標(biāo),因?yàn)檫@句話提到了兩個(gè)新的提法,一個(gè)是基本公共服務(wù)的均等化,這個(gè)目標(biāo)94年的時(shí)候并沒(méi)有作為一個(gè)制度和調(diào)整改革的目標(biāo)。主體功能區(qū)建設(shè)是一個(gè)新的提法,“十一五”的綱要當(dāng)中提出來(lái)的,十七大當(dāng)中進(jìn)一步明確了。圍繞這兩個(gè)新的提法,完善公共財(cái)政體系要政府間財(cái)政關(guān)系進(jìn)一步的完善,我們?nèi)绻?4年分稅制改革的漸進(jìn)式改革的辦法和原有的路徑是否能達(dá)到這些目標(biāo)呢?我個(gè)人現(xiàn)在不敢說(shuō)肯定不行,但是我存在疑問(wèn)。 為什么?目前政府間財(cái)政關(guān)系經(jīng)過(guò)了94年分稅制改革以及02年的進(jìn)一步調(diào)整,目前政府間財(cái)政關(guān)系雖然發(fā)生了很大的變化,但是要達(dá)到基本公共服務(wù)的均等化,我們?cè)?jīng)在研究報(bào)告當(dāng)中提出過(guò),可能至少需要25年左右的時(shí)間,就是漸進(jìn)式的改革。目前的狀況,中央財(cái)政的收入占全部財(cái)政收入的比重,06年按照我原來(lái)講過(guò)的兩個(gè)口徑計(jì)算,第一個(gè)口徑已經(jīng)占到52.9%,但是也不... 收起回答

其他回答:隨著經(jīng)濟(jì)基本面的改善,地方財(cái)政收入也會(huì)增加。但具體情況各地不盡相同,稅收富裕程度差異很大。地方稅體系的建設(shè)已經(jīng)討論了幾年。作為財(cái)政資源支柱之一的地方資源稅改革勢(shì)在必行,其方案已討論多年。總的方向是合理提高資源稅負(fù),引導(dǎo)資源合理開(kāi)發(fā)和節(jié)約使用,同時(shí)增加地方財(cái)力。然而,在過(guò)去的幾年里,資源產(chǎn)品的價(jià)格一直在上漲。當(dāng)時(shí)出臺(tái)提高資源稅等措施無(wú)異于火上澆油,無(wú)法操作。去年下半年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下。在快速衰落的過(guò)程中,首先要提振企業(yè)信心,不能引入資源稅改革。因此,資源稅改革一直在等待時(shí)機(jī)。與房地產(chǎn)市場(chǎng)密切相關(guān)的事情是房產(chǎn)稅改革,也就是房產(chǎn)稅。目前,有關(guān)部門(mén)正在積極研究其征收方案。這種在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅收,有助于使一級(jí)土地市場(chǎng)的收入水平和住房?jī)r(jià)格水平趨于合理穩(wěn)定,減少“泡沫”傾向。在財(cái)稅改革方面,這將是下一個(gè)時(shí)期的亮點(diǎn)之一。事實(shí)上,中國(guó)的財(cái)稅改革一直在進(jìn)行。主要思路是建立和完善與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政?！?h/】所謂的“分稅制”,按照一個(gè)相對(duì)規(guī)范的形式,應(yīng)該是將各大稅種合理劃分為各級(jí)政府的稅基,即稅種分別分配給國(guó)稅和地稅,地方稅需要具體到某個(gè)地方層面。當(dāng)然,不排除必要的中央和地方共享稅。我國(guó)在1994年實(shí)行分稅制時(shí),把增值稅規(guī)定為共享稅,其余基本按照分稅制辦理。當(dāng)時(shí)資源稅也叫共享稅,但在資源稅中,只有海洋石油稅由中央政府控制,其他資源稅由地方政府控制;中央政府拿四分之三的增值稅,地方政府拿四分之一。但由于種種原因,共享稅越來(lái)越多——證券交易印花稅和營(yíng)業(yè)稅成為共享稅。2002年,所得稅不再按行政隸屬關(guān)系劃分后,不能由中央政府或地方政府獨(dú)享,于是成為共享。另外,近年來(lái)出口退稅被地方和中央分享,以至于幾乎所有最重要的稅種都變成了分享稅。為進(jìn)一步推進(jìn)未來(lái)財(cái)稅體制改革,應(yīng)努力降低共享稅。有些稅收的歸屬應(yīng)該是比較明確的:其實(shí)資源稅主要是地方稅,只有海洋石油很難界定相應(yīng)的地方,所以可能繼續(xù)屬于中央。房產(chǎn)稅征收后,也應(yīng)該是地方稅?，F(xiàn)在這個(gè)可以說(shuō)清楚了?！?h/】這樣,財(cái)稅改革會(huì)使分稅制在省以下無(wú)法實(shí)施的情況下,地方“正稅”不足,變成新的狀態(tài)。

其他回答:今年財(cái)稅體制改革的首要任務(wù)是落實(shí)黨的十七大精神,著力推進(jìn)公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè),完善公共財(cái)政體系,加快建設(shè)有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體系。具體來(lái)說(shuō),要特別注意以下改革:一是深化預(yù)算制度改革。這不僅是建立和完善公共財(cái)政體系和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要內(nèi)容,也是從源頭上打擊腐敗、建設(shè)社會(huì)主義政治文明的重要舉措。從今年要做的工作來(lái)看,要加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督,重點(diǎn)完善政府收支分類(lèi)。深化部門(mén)預(yù)算,推進(jìn)全面預(yù)算,擴(kuò)大績(jī)效評(píng)估試點(diǎn)。中央、省、市政府要對(duì)本級(jí)所有預(yù)算單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革,逐步擴(kuò)大到政府性基金和預(yù)算外資金。縣級(jí)政府也要積極推廣,推廣到鄉(xiāng)鎮(zhèn)。深化非稅收入征收管理體制改革。進(jìn)一步推進(jìn)政府采購(gòu)制度改革,將免費(fèi)教科書(shū)、藥品、中小學(xué)生農(nóng)業(yè)機(jī)械工具等涉及群眾利益的項(xiàng)目納入政府采購(gòu)范圍,在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展政府采購(gòu)實(shí)施情況檢查,規(guī)范采購(gòu)行為。積極推進(jìn)國(guó)債市場(chǎng)化改革,完善國(guó)債余額管理制度。組織中央試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度,制定和完善相關(guān)措施。研究建立規(guī)范的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算制度。二、完善和規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是各級(jí)政府按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則合理劃分財(cái)政收入的一種分配形式,一般是指上級(jí)政府給予下級(jí)政府的財(cái)政補(bǔ)貼。轉(zhuǎn)移支付是中央政府促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力均等化的重要制度安排,是世界通行的做法。今年的主要任務(wù)是加快形成統(tǒng)一、規(guī)范、透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系,提高一般轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例,增加公共服務(wù)投入,將公共服務(wù)和生態(tài)建設(shè)支出納入限制和禁止發(fā)展領(lǐng)域,增加禁止和限制發(fā)展領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移支付。在資源枯竭地區(qū)建立轉(zhuǎn)移支付制度。分類(lèi)規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。完善省級(jí)以下金融體系。強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政調(diào)整地區(qū)財(cái)政差異的責(zé)任,逐步降低財(cái)政管理水平,增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)的財(cái)政保障能力,促進(jìn)轄區(qū)內(nèi)基本公共服務(wù)均等化。這些都是金融體制改革的方向。從完善財(cái)政體制的角度來(lái)看,今年要調(diào)整完善緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的激勵(lì)約束機(jī)制,研究出臺(tái)縣鄉(xiāng)財(cái)政最低支出保障機(jī)制。確定縣鄉(xiāng)財(cái)政最低支出需求,明確省級(jí)財(cái)政承擔(dān)保障責(zé)任。對(duì)于年度執(zhí)行結(jié)果低于最低支出需求的縣鄉(xiāng)財(cái)政,中央財(cái)政將根據(jù)考核后的缺口金額扣除地區(qū)享受的一般轉(zhuǎn)移支付,直接補(bǔ)助縣鄉(xiāng)財(cái)政。提高一般轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例,完善標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出的計(jì)量方法。提高轉(zhuǎn)移支付系數(shù),增加對(duì)開(kāi)發(fā)禁區(qū)和限制區(qū)的支持,增加對(duì)開(kāi)發(fā)禁區(qū)的轉(zhuǎn)移支付系數(shù),從而明顯提高其標(biāo)準(zhǔn)支出需求的滿意度。鼓勵(lì)這些地區(qū)加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、公共服務(wù)和社會(huì)管理。不享受一般轉(zhuǎn)移支付的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),應(yīng)參照中央政府增加對(duì)禁止和限制發(fā)展地區(qū)財(cái)政支持的措施。增加對(duì)資源型城市的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付,幫助資源枯竭型城市逐步解決歷史積累的社會(huì)問(wèn)題。進(jìn)一步完善省以下財(cái)政體制,加大對(duì)縣鄉(xiāng)等基層政府的支持力度,努力縮小省內(nèi)和內(nèi)地的財(cái)政差距。進(jìn)一步規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度,清理整合專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)置,規(guī)范配套政策。三、積極穩(wěn)妥推進(jìn)稅制改革。要繼續(xù)按照有利于科學(xué)發(fā)展的稅制和稅制簡(jiǎn)單、稅基廣闊、稅率低、征管?chē)?yán)格的原則,做好稅制改革。一是全面實(shí)施新企業(yè)所得稅法。要抓緊出臺(tái)相應(yīng)的配套措施,妥善處理總分行的稅收分配和地區(qū)間的稅源轉(zhuǎn)移,及時(shí)發(fā)現(xiàn)新情況、解決新問(wèn)題,確保改革順利進(jìn)行。二是繼續(xù)推進(jìn)增值稅改革試點(diǎn),研究制定全國(guó)實(shí)施方案。目前我國(guó)實(shí)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅。所謂生產(chǎn)增值稅,是指納稅人在繳納增值稅時(shí),購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)增值稅不能抵扣,存在重復(fù)征稅的問(wèn)題,而消費(fèi)增值稅可以全額抵扣。目前,世界上有130多個(gè)國(guó)家實(shí)行增值稅,其中大部分采用消費(fèi)型增值稅。今年,我們將繼續(xù)在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市實(shí)施這項(xiàng)改革,并在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)后在全國(guó)推廣。第三,改革資源稅和收費(fèi)制度。為了促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù),有必要將原來(lái)的定量配額征收改為從價(jià)稅征收方法。同時(shí),加快建立資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制。實(shí)施新的耕地占用稅條例。合理安排使用資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等資源性收入,重點(diǎn)用于與資源開(kāi)發(fā)相關(guān)的公共服務(wù)。推進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)城建稅與教育費(fèi)附加制度的統(tǒng)一。通過(guò)采取一系列有效措施,加快形成比較完善的鼓勵(lì)能源、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策體系。第四,研究個(gè)人所得稅改革,強(qiáng)化個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用。同時(shí),適時(shí)推出燃油稅,完善房產(chǎn)稅改革方案和配套措施。第五,規(guī)范和完善非稅收入制度。非稅收入是政府收入體系的組成部分。要全面清理和規(guī)范非稅收入,堅(jiān)決取消不合理和非法的非稅收入項(xiàng)目,完善非稅收入管理政策和制度。積極建立和完善政策監(jiān)管、票證管理、征管分離和單戶(hù)管理的非稅收入征管模式和非稅收入統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度,確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。第四,推進(jìn)收入分配制度改革。按照初次分配和再分配,必須處理好效率和公平的關(guān)系。再分配更加注重公平原則,充分發(fā)揮財(cái)政分配的作用,促進(jìn)...

財(cái)稅制度:什么是稅制?愛(ài)求知的人

稅收制度的內(nèi)容主要有兩個(gè)層次:一是不同的要素構(gòu)成稅種,二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。構(gòu)成稅種的要素主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等;構(gòu)成稅收制度的稅種主要包括所得稅(法人所得稅、個(gè)人所得稅)、增值稅、消費(fèi)稅、銷(xiāo)售稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅等。 稅種的設(shè)置及每種稅的征稅辦法一般是以法律形式確定的。這些法律就是稅法。一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定4個(gè)層次。其中,“稅法通則”規(guī)定一個(gè)國(guó)家的稅種設(shè)置和每個(gè)稅種的立法精神;各個(gè)稅種的“稅法(條例)”分別規(guī)定每種稅的征稅辦法;“實(shí)施細(xì)則”是對(duì)各稅稅法(條例)的詳細(xì)說(shuō)明和解釋;“具體規(guī)定”則是根據(jù)不同地區(qū)、不同時(shí)期的具體情況制定的補(bǔ)充性法規(guī)。 納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng),是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人,法律術(shù)語(yǔ)稱(chēng)為課稅主體。 納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一,任何稅種都有納稅人。從法律角度劃分,納稅人包括法人和自然人兩種。法人是指依法成立并能以自己的名義行使權(quán)利和負(fù)擔(dān)義務(wù)的組織。 作為納稅人的法人,一般是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)和登記、具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營(yíng)條件、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、能夠依法行使權(quán)利和義務(wù)的單位、團(tuán)體。作為納稅人的自然人,是指負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人,如從事工商盈利經(jīng)營(yíng)的個(gè)人、有應(yīng)稅收入或有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的個(gè)人等。 課稅對(duì)象又稱(chēng)征稅對(duì)象,是稅法規(guī)定的征稅的目的物,法律術(shù)語(yǔ)稱(chēng)為課稅客體。 課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志,是稅收制度的基本要素之一。每一種稅都必須明確規(guī)定對(duì)什么征稅,體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。一般來(lái)說(shuō),不同的稅種有著不同的課稅對(duì)象,不同的課稅對(duì)象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。 國(guó)家為了籌措財(cái)政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的需要,可以根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)狀況選擇課稅對(duì)象,正確選擇課稅對(duì)象是實(shí)現(xiàn)稅制優(yōu)化的關(guān)鍵。 稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。設(shè)置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則,根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤(rùn)水平和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策,通過(guò)設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控;二是為了體現(xiàn)“簡(jiǎn)便”原則,對(duì)性質(zhì)相同、利潤(rùn)水平相同且國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi),以便按照項(xiàng)目類(lèi)別設(shè)置稅率。 有些稅種不分課稅對(duì)象的性質(zhì),一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款,因此,沒(méi)有必要設(shè)置稅目,如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對(duì)象復(fù)雜,需要規(guī)定稅目,如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅,一般都規(guī)定有不同的稅目。 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例,是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度,它體現(xiàn)征稅的深度。 稅率的設(shè)計(jì)直接反映著國(guó)家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策,直接關(guān)系著國(guó)家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低,是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 我國(guó)現(xiàn)行稅率大致可分為3種。 1) 比例稅率 實(shí)行比例稅率,對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小,都按同一比例征稅。比例稅率的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在:同一課稅對(duì)象的不同納稅人稅收負(fù)擔(dān)相同,能夠鼓勵(lì)先進(jìn),鞭策落后,有利于公平競(jìng)爭(zhēng);計(jì)算簡(jiǎn)便,有利于稅收的征收管理。 但是,比例稅率不能體現(xiàn)能力大者多征、能力小者少征的原則。 收起回答

財(cái)稅體制:財(cái)稅體制類(lèi)型和結(jié)構(gòu),稅制

稅收中性:國(guó)家在征稅時(shí)不會(huì)改變微觀主體的資源配置狀態(tài),這就是稅收中性。如果國(guó)家在征稅過(guò)程中改變了以效用最大化為目標(biāo)的消費(fèi)者行為或以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的制造商行為,則稱(chēng)之為稅收非中性。

一、稅制類(lèi)型:

1.概念:單一稅制和復(fù)合稅制

(1)單一稅制:只征收一種稅;(2)綜合稅:同時(shí)征收兩種或兩種以上稅收的稅收制度

二、稅制結(jié)構(gòu):

1.概念:一個(gè)國(guó)家各種稅收的總體安排

2.演變:簡(jiǎn)單直接稅、間接稅和發(fā)達(dá)的直接稅

發(fā)達(dá)國(guó)家:所得稅比重略有下降,商品稅和服務(wù)稅比重上升

中國(guó):間接稅是主要稅種,但所得稅收入比例上升緩慢

3.稅收結(jié)構(gòu)的決定因素:

(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

(2)收集和管理能力

(3)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

(4)稅收政策目標(biāo)

(5)周邊國(guó)家的示范效應(yīng)

(考察稅收結(jié)構(gòu)的影響因素時(shí),要一起回答概念,展開(kāi)各個(gè)因素。)

第二節(jié)。稅收制度

1.商品稅

1.一般特征:

(1)階級(jí)收入是普遍的

(2)以商品和非商品流通為計(jì)稅依據(jù)

(3)實(shí)行比例稅率

(4)簡(jiǎn)單稅收

2.增值稅(屬于商品稅)的優(yōu)勢(shì):

(1)避免重復(fù)

(2)征稅,減少或杜絕偷稅漏稅

(3)增值稅的征收與商品流通相適應(yīng),但稅收收入的多少不受流通環(huán)節(jié)數(shù)量的影響

(4)企業(yè)合并分立不影響增值稅

(5)可以實(shí)行零稅率

3.增值稅的類(lèi)型:

(1)生產(chǎn),(2)收入和(3)消費(fèi)

4、增值稅的征收方法

二.所得稅:以所有收入為征稅對(duì)象的稅種的總稱(chēng)

1.特點(diǎn):

(1)稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)公平

(2)一般不存在雙重征稅問(wèn)題

(三)有利于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益

(4)稅收具有靈活性

2.類(lèi)型:

分類(lèi)所得稅、綜合所得稅和分類(lèi)綜合所得稅

(1)分類(lèi)所得稅(國(guó)內(nèi)采用):對(duì)不同性質(zhì)的各種收入規(guī)定不同的計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率,分別計(jì)算和征收應(yīng)納稅額。

(2)綜合所得稅:綜合征收納稅人的各種應(yīng)納稅所得額(如工資收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)性收入等)。).

(3)分類(lèi)綜合所得稅:分類(lèi)所得稅和綜合所得稅相結(jié)合,采用平行征收制度。首先征收分類(lèi)所得稅,然后綜合匯總個(gè)人年收入總額中超過(guò)規(guī)定金額的部分,按照累進(jìn)稅率計(jì)算納稅。

三、資源稅和財(cái)產(chǎn)稅的一般特征

1.稅收是公平的。它具有促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功效。稅收不常見(jiàn),靈活性差

第三節(jié):稅制改革

一.基本問(wèn)題:

稅收改革的概念:通過(guò)稅收設(shè)計(jì)和稅收結(jié)構(gòu)的邊際變化來(lái)改善社會(huì)福利的過(guò)程。

二、1994年中國(guó)稅制改革

改革的主要內(nèi)容:

1、以增值稅為核心,

2、統(tǒng)一企業(yè)所得稅、

3、統(tǒng)一個(gè)人所得稅、

4.調(diào)整和征收其他稅種,如資源稅

三、深化我國(guó)稅制改革的基本思路

1.廣泛的稅基

2.低稅率

3.差別待遇

4.嚴(yán)格管理

財(cái)稅體制:財(cái)稅大行動(dòng)!增值稅中央確定“五五分成”,地方債務(wù)滿足解決方案

??10月9日,國(guó)務(wù)院發(fā)布了《實(shí)施較大幅度減稅、減費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入分配的改革推進(jìn)方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》)。提出了三大措施:保持增值稅“五五分成”比例穩(wěn)定,調(diào)整完善增值稅抵退稅分成機(jī)制,后退消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié),穩(wěn)步下移。

專(zhuān)家認(rèn)為,這一政策既能保證中央和地方利益的平衡和穩(wěn)定,又能適度緩解地方財(cái)政資金矛盾,有效調(diào)動(dòng)地方政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和組織財(cái)政收入的積極性,有利于實(shí)現(xiàn)維持制造業(yè)和刺激消費(fèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。?該計(jì)劃提出了三項(xiàng)基本原則 (1)保持現(xiàn)有金融結(jié)構(gòu)的整體穩(wěn)定。調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性,穩(wěn)定分稅制改革以來(lái)中央和地方收入分配的總體格局,鞏固增值稅“五五共享”等收入分配改革成果。 (2)建立更加平衡合理的共享機(jī)制。按照深化增值稅改革和建立退稅制度的要求,在保持中央和地方退稅比例不變的基礎(chǔ)上,合理調(diào)整和優(yōu)化地方分享方式。 (3)穩(wěn)步推進(jìn)和完善地方稅制改革。及時(shí)調(diào)整和完善地方稅制,培育和擴(kuò)大地方稅源,將部分條件成熟的中央稅收作為地方收入,增強(qiáng)地方應(yīng)對(duì)較大減稅、減費(fèi)的能力。?該計(jì)劃提出了三項(xiàng)主要改革措施

(一)保持增值稅“五五分成”比例穩(wěn)定。在《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)增值稅改革試點(diǎn)后中央與地方增值稅收入分配調(diào)整過(guò)渡方案的通知》中規(guī)定的2-3年過(guò)渡期結(jié)束后,增值稅收入“五五分成”比例不變,即中央按納稅地點(diǎn)分?jǐn)傇鲋刀?0%,地方按納稅地點(diǎn)分?jǐn)傇鲋刀?0%。進(jìn)一步穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期,引導(dǎo)地方因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),鼓勵(lì)地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和擴(kuò)大稅源,增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能,營(yíng)造積極主動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)務(wù)實(shí)的環(huán)境。 (2)調(diào)整完善增值稅抵退稅共享機(jī)制?！?br/】建立增值稅保留和退稅長(zhǎng)效機(jī)制,根據(jù)財(cái)政收入情況確定退稅規(guī)模,五五期間保持中央和地方的分成比例不變。為緩解部分地區(qū)退稅壓力,先將退稅地方分擔(dān)的部分(50%)從企業(yè)所在地總負(fù)擔(dān)(50%)調(diào)整為15%,其余35%暫由企業(yè)所在地共同繳納,再由各地按上年增值稅份額均衡分擔(dān)。超過(guò)應(yīng)分?jǐn)偛糠职丛聫闹醒胴?cái)政轉(zhuǎn)移到企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政。合理確定省級(jí)以下退稅分擔(dān)機(jī)制,有效減輕基層財(cái)政壓力。具體辦法由財(cái)政部研究制定。 (3)向后移動(dòng)消費(fèi)稅的征收,穩(wěn)步下調(diào)地方。按照健全地方稅制的改革要求,在可控征收管理的前提下,將目前生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的部分消費(fèi)稅項(xiàng)目逐步移回批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,以擴(kuò)大地方收入來(lái)源,引導(dǎo)地方政府改善消費(fèi)環(huán)境。具體調(diào)整項(xiàng)目已充分論證并逐項(xiàng)報(bào)批,然后穩(wěn)步實(shí)施。首先對(duì)條件成熟的項(xiàng)目進(jìn)行改革,如高檔手表、貴重首飾、珠寶玉石等,然后結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他符合條件的項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)改革。改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)由地方政府解決,增量部分原則上屬于地方政府,以保證中央與地方現(xiàn)有財(cái)政結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定。具體辦法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)制定。《計(jì)劃》還要求加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律,促進(jìn)配套改革。

?理清中央與地方財(cái)政資源分配關(guān)系,構(gòu)建更加穩(wěn)定的政府間財(cái)政資源分配格局目前,中央與地方的權(quán)力和財(cái)權(quán)分配是本輪財(cái)稅改革的重點(diǎn)問(wèn)題之一。中央和地方的權(quán)力分配需要根據(jù)財(cái)稅體制的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行調(diào)整,在共同探索中進(jìn)一步磨合。基本原則是既要保證中央的領(lǐng)導(dǎo),又要充分發(fā)揮地方的積極性,充分體現(xiàn)雙元制的合作,重視協(xié)商、協(xié)調(diào)和溝通合作?！皣?guó)家出臺(tái)的調(diào)整中央與地方收入分配的調(diào)整政策,是在充分保證分稅制改革有序推進(jìn)和中央與地方整體利益穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,以持續(xù)大規(guī)模減稅、減費(fèi)為目標(biāo)的。政策出臺(tái)后,地方政府財(cái)政收支壓力加大,財(cái)政資金緊張,出臺(tái)的調(diào)整政策具有明顯的目的性和針對(duì)性?！敝袊?guó)金融協(xié)會(huì)績(jī)效管理委員會(huì)副主任張逸群認(rèn)為,這一政策既能保證中央和地方利益的平衡與穩(wěn)定,又能適度緩解地方財(cái)政資金矛盾,還能有效調(diào)動(dòng)地方政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和組織財(cái)政收入的積極性。華泰證券首席宏觀研究員李超認(rèn)為,提高地方收入比例比幅度更重要。10月9日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)施較大規(guī)模減稅、減費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入分配的改革推進(jìn)方案的通知》,以保持現(xiàn)有財(cái)政結(jié)構(gòu)的整體穩(wěn)定,建立更加均衡合理的分享機(jī)制,穩(wěn)步推進(jìn)和完善地方稅制改革。該方案的總原則是增加地方稅份額的比例。雖然這是開(kāi)始,初期比例可能不會(huì)增加太多,但在減稅減費(fèi)壓力和經(jīng)濟(jì)下行壓力下,方向很重要,預(yù)計(jì)未來(lái)房地產(chǎn)收支壓力可能會(huì)有所緩解。

張逸群表示,調(diào)整政策涉及預(yù)算管理、稅制改革和政府間財(cái)政資源分配的財(cái)稅改革,可以理解為在大規(guī)模減稅的背景下全面系統(tǒng)推進(jìn)財(cái)稅改革。其實(shí)質(zhì)是進(jìn)一步明確中央與地方財(cái)政資源分配關(guān)系,穩(wěn)步實(shí)質(zhì)性推進(jìn)從生產(chǎn)到消費(fèi)的消費(fèi)稅制度改革,穩(wěn)定和增強(qiáng)地方財(cái)政儲(chǔ)備的調(diào)度能力。這不僅是中央與地方財(cái)政資源分配的改革,也是地方之間財(cái)政資源轉(zhuǎn)移的改革,將惠及增值稅高支付、消費(fèi)能力強(qiáng)的地方,從而實(shí)現(xiàn)維持制造業(yè)、刺激消費(fèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。李超表示,預(yù)計(jì)未來(lái)將有更多的改革措施來(lái)擴(kuò)大地方收入的比例。而地方稅的設(shè)立可能還是會(huì)提上日程。李超解釋說(shuō),分稅制改革后,地方政府和中央政府之間的稅收份額相對(duì)較低,導(dǎo)致財(cái)權(quán)和行政權(quán)不匹配,這也可能為隱性債務(wù)問(wèn)題、過(guò)度依賴(lài)地方土地出讓收入和過(guò)高的房?jī)r(jià)留下隱患。這項(xiàng)改革旨在擴(kuò)大地方政府的比例。我們期待逐步解決這些問(wèn)題,并期待未來(lái)的改革措施得到進(jìn)一步豐富和完善。此外,要解決地方與中央財(cái)政權(quán)利和權(quán)力不平等的問(wèn)題,另一個(gè)關(guān)鍵措施是建立和完善地方稅收制度。此次改革還提出要及時(shí)調(diào)整和完善地方稅體系,培育和擴(kuò)大地方稅源,將部分條件成熟的中央稅收作為地方收入,增強(qiáng)地方應(yīng)對(duì)較大減稅、減費(fèi)的能力。目前環(huán)保稅已經(jīng)實(shí)施,未來(lái)有望建立更多的地方稅。

這一體制調(diào)整和稅制建設(shè)政策既充分考慮了當(dāng)前的國(guó)際環(huán)境和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展,又為深化財(cái)政體制改革、構(gòu)建更加穩(wěn)定的政府間財(cái)政分配格局做了必要的準(zhǔn)備?？梢哉f(shuō),既能緩解目前地方政府的財(cái)政壓力,又符合財(cái)稅改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)總體規(guī)劃和發(fā)展預(yù)期,對(duì)于保障基本民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。????

財(cái)稅體制:從張改革看財(cái)稅體制改革的動(dòng)因

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英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)之父威廉·佩蒂在其代表作《稅收理論》中認(rèn)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度與稅收密切相關(guān)。如何建立合理完善的稅制是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。如果統(tǒng)治者對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)前景(人口、財(cái)富、產(chǎn)業(yè)周期)沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí),就無(wú)法確定合適的稅率。過(guò)高的稅率會(huì)損害稅源,降低經(jīng)濟(jì)活力,但過(guò)低的稅率可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政支出疲軟,無(wú)法維持公共消費(fèi),這對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其統(tǒng)治的穩(wěn)定極為不利。總之,不切實(shí)際的稅制導(dǎo)致低效的稅收和低效的資源循環(huán)。那么,我們就要思考財(cái)稅制度是如何存在的。其變化的動(dòng)力是什么,與什么有關(guān)?

建國(guó)以來(lái),“稅”產(chǎn)生了,關(guān)于“稅”的各種討論層出不窮。稅收是國(guó)家依靠政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),參與某些社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入的分配和再分配,無(wú)償取得財(cái)政收入以實(shí)現(xiàn)其職能的手段。關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系,中國(guó)古代思想家已經(jīng)有所論述。先秦典籍《管子》表明,財(cái)政稅收是國(guó)家運(yùn)行的基礎(chǔ),并提出“地方民眾是政治的基礎(chǔ)”?！度恪芬晃膶?xiě)道:“有時(shí)候,土地賺錢(qián)了,人的努力就累了,人對(duì)君王的欲望就無(wú)窮無(wú)盡了。有時(shí)候累了可以養(yǎng)無(wú)盡王,其間度量衡未生,便自上而下有病。”它體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟(jì)的重要特征和“國(guó)家財(cái)富”的前提是“人民的腳”的思想。此外,中國(guó)古代的改革者也非常重視稅收制度在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。商鞅變法通過(guò)對(duì)商業(yè)課課課重稅,以及“多注意城市的稅收,則農(nóng)業(yè)不利于商業(yè)”來(lái)促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展。通過(guò)一系列重農(nóng)抑商的財(cái)稅政策,秦成為諸侯國(guó)的霸主。

從財(cái)政制度和稅收制度交織的角度來(lái)看,財(cái)稅制度是政府間稅收資源分配的制度安排,它不僅體現(xiàn)了公共資源分配的過(guò)程和實(shí)現(xiàn)形式,而且承擔(dān)著政府的經(jīng)濟(jì)職能。

明朝萬(wàn)歷年間的第一部實(shí)錄張,以有力的稅法改革暫時(shí)解決了明朝的財(cái)政危機(jī),為垂死的明朝贏得了一線生機(jī)。明朝中葉以后,土地兼并加劇,吏治腐敗,王室生活繁榮,農(nóng)民負(fù)擔(dān)日益沉重,賦稅和服務(wù)不均的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于作為稅收和服務(wù)征收基礎(chǔ)的黃皮書(shū)的扭曲和失效,明政府以小農(nóng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的李佳體系趨于崩潰,政府逐漸失去了對(duì)基層稅源的管理和控制。基層稅源中的農(nóng)業(yè)稅,即土地稅,是明朝最大的財(cái)政投入,稅源枯竭的問(wèn)題影響了全國(guó)的財(cái)政收入。

然而,底層農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)狀況惡化了。第一,稅收管理體制混亂。由于黃皮書(shū)的扭曲,即使很多農(nóng)民失去了土地,政府仍然要求農(nóng)民按戶(hù)籍納稅,但真正的土地所有者卻免稅,導(dǎo)致稅法被擱置。地主和官僚相互勾結(jié),互相利用,侵占土地,最終導(dǎo)致只占少量土地的農(nóng)民承擔(dān)了許多土地稅。二是權(quán)貴過(guò)度征收。據(jù)統(tǒng)計(jì),明代宗族人口從洪武中期的58人增長(zhǎng)到萬(wàn)歷陳佳時(shí)期的8萬(wàn)人。他們不僅享受高工資,而且獲得大量土地和隱藏財(cái)產(chǎn),大大減少了國(guó)家的稅收領(lǐng)域。明嘉靖四十一年,史官林潤(rùn)才曾指出...丈夫?qū)⒃谙乱荒晗蚴锥继峁?00萬(wàn)石,而各級(jí)政府盧萊將有853萬(wàn)石...夫賦不可加,宗室日益倍增,卻不寒心?”第三,政府財(cái)政赤字嚴(yán)重。明朝中后期太倉(cāng)的銀行經(jīng)常入不敷出,鄭德時(shí)期赤字351.2萬(wàn),嘉靖七年赤字111.2萬(wàn),隆慶元年赤字345.2萬(wàn)。

財(cái)政吃緊使明政府加大了對(duì)民眾的調(diào)研力度,導(dǎo)致民怨四起,民生困苦。底層民眾與官僚權(quán)貴的矛盾已經(jīng)積累到即將爆發(fā)的地步。張對(duì)明代的財(cái)稅形勢(shì)有著非常清晰的認(rèn)識(shí)。從土地兼并開(kāi)始,他實(shí)施了一系列改革措施,包括抑制土地兼并、集中稅源、重點(diǎn)改革稅制。在稅收方面,他通過(guò)清理張的土地來(lái)增加稅源,實(shí)行鞭笞法,簡(jiǎn)化征稅原則,減輕人民負(fù)擔(dān)。在財(cái)政上,他主張朝廷減少不必要的開(kāi)支,裁減冗員,限制年輕貪婪的萬(wàn)歷皇帝自由使用內(nèi)部國(guó)庫(kù)。由于稅法改革成效顯著,萬(wàn)歷五年太倉(cāng)收入超過(guò)400萬(wàn)白銀,從而緩解了金融危機(jī)。

從深層次原因分析萬(wàn)歷年間張變法的成功,很大程度上在于變法使國(guó)家的財(cái)稅制度適應(yīng)了社會(huì)生產(chǎn)力水平,照顧了農(nóng)民的利益,糾正了宗族勢(shì)力對(duì)國(guó)家資源的侵占,緩解了當(dāng)時(shí)的階級(jí)矛盾?？梢?jiàn),國(guó)家財(cái)稅制度決定著政府如何履行財(cái)政職能,是國(guó)家治理的重要支柱。只有結(jié)合具體的時(shí)代語(yǔ)境,才能處理好資源配置、公共建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等管理決策問(wèn)題。

但由于改革侵犯了眾多諸侯和權(quán)貴官僚的利益,一度受到極大阻礙。張是一個(gè)時(shí)興于世的人物,他能以個(gè)人的威望和政治手段培養(yǎng)親信,掌握朝政,進(jìn)行稅制改革和吏治改革。然而,萬(wàn)歷皇帝死后,被鎮(zhèn)壓多年的張氏居正家族瘋狂報(bào)復(fù),改革不再堅(jiān)持。明朝離末日越來(lái)越近了。