2021全國(guó)稅收調(diào)查操作指南

2021全國(guó)稅收調(diào)查操作指南

全國(guó)稅收調(diào)查操作手冊(cè)

目錄
第一部分 稅收調(diào)查工作簡(jiǎn)介2
一、歷史沿革2
二、法律依據(jù)2
三、填報(bào)方法3
四、填報(bào)內(nèi)容3
五、稅收調(diào)查開(kāi)展時(shí)間3
第二部分 稅收調(diào)查企業(yè)操作細(xì)則3
一、 企業(yè)的填報(bào)流程3
二、 電子稅務(wù)局網(wǎng)上直報(bào)系統(tǒng)4
1.登錄網(wǎng)上直報(bào)系統(tǒng)4
2.讀入征管數(shù)據(jù)4
3.填報(bào)數(shù)據(jù)5
4.計(jì)算5
5.審核6
6.上報(bào)8
第三部分 填表要求9
一、信息表的填報(bào)9
二、調(diào)查問(wèn)卷表的填報(bào)10
三、企業(yè)表的填報(bào)10
四、貨物勞務(wù)服務(wù)表的填報(bào)12
第四部分 注意事項(xiàng)13

為確保納稅人正確認(rèn)識(shí)全國(guó)稅收調(diào)查工作，掌握全國(guó)稅收調(diào)查數(shù)據(jù)填報(bào)內(nèi)容、填報(bào)口徑以及報(bào)送方法，特編制了本手冊(cè)，積極服務(wù)于納稅人的數(shù)據(jù)報(bào)送工作，共同推進(jìn)全國(guó)稅收調(diào)查工作的開(kāi)展。
第一部分 稅收調(diào)查工作簡(jiǎn)介
一、歷史沿革
全國(guó)稅收調(diào)查工作是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合布置的一項(xiàng)重要工作，每年開(kāi)展一次，主要是為完善財(cái)稅政策、加強(qiáng)財(cái)稅管理提供數(shù)據(jù)支撐，自1984年開(kāi)始至今，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)稅收事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。
二、法律依據(jù)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。”
三、填報(bào)方法
從電子稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)中，進(jìn)入并登陸網(wǎng)上直報(bào)界面。耐心填報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊完成上報(bào)即可。稅務(wù)部門也會(huì)進(jìn)行專場(chǎng)輔導(dǎo)，以各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)。
四、填報(bào)內(nèi)容
稅收調(diào)查填報(bào)指標(biāo)從最初幾十個(gè)擴(kuò)充到500多個(gè)，信息量不斷加大，決策輔助功能也越來(lái)越強(qiáng)。目前的稅收調(diào)查報(bào)表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)服務(wù)表和調(diào)查問(wèn)卷表，分別采集企業(yè)基本信息、稅收及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、產(chǎn)品信息等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。
五、稅收調(diào)查開(kāi)展時(shí)間
稅收調(diào)查數(shù)據(jù)采集時(shí)間一般為每年5月至6月，具體日期由稅務(wù)部門通知。為避免數(shù)據(jù)報(bào)送導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)擁堵，建議盡早填報(bào)。
第二部分 稅收調(diào)查企業(yè)操作細(xì)則
一、 企業(yè)的填報(bào)流程
企業(yè)登陸電子稅局，點(diǎn)擊“全國(guó)稅收調(diào)查”鏈接直接進(jìn)行填報(bào)。期間若發(fā)現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤或接到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回?cái)?shù)據(jù)，需要再次核實(shí)確認(rèn)后，重新上報(bào)。
二、 電子稅務(wù)局網(wǎng)上直報(bào)系統(tǒng)
1.登錄網(wǎng)上直報(bào)系統(tǒng)
納稅人用電子稅務(wù)局的用戶名和密碼登陸電子稅局，點(diǎn)擊“全國(guó)稅收調(diào)查”鏈接直接填報(bào)，不需要輸入密碼。
2.讀入征管數(shù)據(jù)
打開(kāi)填報(bào)表單時(shí)，在企業(yè)已申報(bào)過(guò)2020年申報(bào)表的情況下，系統(tǒng)會(huì)將部分稅收調(diào)查任務(wù)指標(biāo)初始化到填報(bào)界面，供企業(yè)參考使用。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)，對(duì)已取數(shù)的指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整，并補(bǔ)充填報(bào)其他指標(biāo)。
如果在填報(bào)過(guò)程中，對(duì)讀入的征管指標(biāo)進(jìn)行了修改，想要再次參考征管數(shù)據(jù)指標(biāo)的話，可以點(diǎn)擊“讀入征管數(shù)據(jù)”按鈕，再次將征管指標(biāo)值刷新到填報(bào)界面。
納稅人首次填報(bào)，請(qǐng)首先讀入征管數(shù)據(jù)。

3.填報(bào)數(shù)據(jù)
企業(yè)除了自動(dòng)讀入的征管數(shù)據(jù)外，還需要企業(yè)補(bǔ)充填報(bào)其他指標(biāo)，以將表格填報(bào)完整。
如果在填報(bào)中途暫停，可以點(diǎn)保存，將已經(jīng)填報(bào)的數(shù)據(jù)保存到服務(wù)器上，后續(xù)登錄可以繼續(xù)填報(bào)。
4.計(jì)算
計(jì)算分為自動(dòng)計(jì)算和手動(dòng)計(jì)算。
（1）自動(dòng)計(jì)算
用戶在進(jìn)行報(bào)表間切換的操作時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算當(dāng)前表中的公式表元。
（2）手動(dòng)計(jì)算
數(shù)據(jù)填寫(xiě)完畢后，審核數(shù)據(jù)前，建議對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。點(diǎn)擊【計(jì)算】按鈕計(jì)算報(bào)表中帶斜線底紋的公式表元。點(diǎn)擊下拉菜單中的【計(jì)算全部】實(shí)現(xiàn)整套報(bào)表的計(jì)算，點(diǎn)擊【計(jì)算當(dāng)前報(bào)表】計(jì)算當(dāng)前報(bào)表中的公式表元，如下圖所示：

注意：雖然在進(jìn)行表間切換操作時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算當(dāng)前表中的公式表元，但是仍然建議用戶在填寫(xiě)完所有數(shù)據(jù)后進(jìn)行一次手動(dòng)計(jì)算。這是因?yàn)槟硰埍碇械墓奖碓蛔詣?dòng)計(jì)算后，如果計(jì)算公式引用的數(shù)據(jù)發(fā)生了變化，該表元的數(shù)據(jù)仍是以歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算的。
5.審核
點(diǎn)擊審核按鈕，系統(tǒng)將會(huì)審核企業(yè)已經(jīng)填報(bào)完成的報(bào)表，如果審核標(biāo)記為紅色（邏輯審核）和黃色（合理性審核），說(shuō)明企業(yè)的填報(bào)內(nèi)容可能存在問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)審核詳細(xì)描述修改錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；如確認(rèn)無(wú)誤，則請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況詳盡充分地填寫(xiě)文字審核說(shuō)明。
審核詳細(xì)信息中有文字說(shuō)明和公式說(shuō)明，報(bào)表中會(huì)將涉及到的表元標(biāo)紅或者標(biāo)黃。點(diǎn)擊“審核詳細(xì)信息”，根據(jù)審核詳細(xì)描述修改錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；若確認(rèn)無(wú)誤，在“填報(bào)說(shuō)明”中根據(jù)實(shí)際情況輸入說(shuō)明信息，即可通過(guò)該欄次審核。
變長(zhǎng)表需逐行審核。
變長(zhǎng)表是一張行數(shù)不固定的報(bào)表，其審核與行列數(shù)據(jù)固定的基本表的審核不同。當(dāng)錄入完一行數(shù)據(jù)后，如果該行數(shù)據(jù)不符合審核關(guān)系，此數(shù)據(jù)行中將會(huì)劃一紅線，表示此行數(shù)據(jù)沒(méi)有通過(guò)審核。如下圖所示。

選定某一未通過(guò)審核的數(shù)據(jù)行的任一單元格，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，在菜單中選擇【審核當(dāng)前行】，系統(tǒng)將在審核窗口中顯示審核提示信息。根據(jù)提示信息修改數(shù)據(jù)即可。
需要強(qiáng)調(diào)的是，在提示存在審核錯(cuò)誤后，請(qǐng)首先點(diǎn)擊審核左側(cè)的計(jì)算按鈕。部分錯(cuò)誤可能是修改數(shù)據(jù)后，關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)項(xiàng)未跟隨變動(dòng)導(dǎo)致，點(diǎn)擊計(jì)算后，該類錯(cuò)誤將消失。
6.上報(bào)
所有報(bào)表審核通過(guò)后，點(diǎn)擊菜單欄上的【上報(bào)】按鈕，將數(shù)據(jù)上報(bào)到服務(wù)器。
如果在上報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接中斷，請(qǐng)選擇【保存】按鈕旁下拉箭頭▼中的【保存到本地磁盤】，將數(shù)據(jù)上報(bào)到磁盤；網(wǎng)絡(luò)連接正常后，選擇【裝入本地?cái)?shù)據(jù)】將保存至磁盤中的數(shù)據(jù)裝入后，再上報(bào)至服務(wù)器。

注意： 為了保證填寫(xiě)效率與數(shù)據(jù)安全，建議企業(yè)在填報(bào)過(guò)程中，做好數(shù)據(jù)的保存，比如將數(shù)據(jù)“保存到服務(wù)器”。
對(duì)于企業(yè)用戶來(lái)說(shuō)，“上報(bào)”操作成功完成，才是一次完整的數(shù)據(jù)填報(bào)標(biāo)志。用戶如果修改了已經(jīng)上報(bào)的數(shù)據(jù)，需要重新點(diǎn)擊“上報(bào)”。
第三部分 填表要求
一、信息表的填報(bào)
信息表是填報(bào)企業(yè)表、貨物勞務(wù)服務(wù)表，合理審核數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，在下拉選項(xiàng)中選擇時(shí)，一定選擇至最底層。填報(bào)時(shí)需要注意以下幾項(xiàng)：
1.登記注冊(cè)類型代碼:要按照工商行政管理機(jī)關(guān)核定的類型填寫(xiě)，注意其他有限責(zé)任公司和私營(yíng)有限責(zé)任公司的區(qū)別。
2.“上市區(qū)域代碼”由注冊(cè)類型為“161國(guó)有絕對(duì)控股上市企業(yè)” 、“162國(guó)有相對(duì)控股上市企業(yè)”或“163非國(guó)有控股上市公司”填寫(xiě)。“股票代碼”由上年度12月31日以前滬市和深市上市的公司填寫(xiě)，股票代碼直接選擇或按照正確的代碼輸入即可，如無(wú)對(duì)應(yīng)代碼，可以選擇代碼999999。
3.增值稅優(yōu)惠政策代碼，調(diào)查企業(yè)按照享受的增值稅優(yōu)惠政策選擇填寫(xiě)，優(yōu)惠政策可以多選。請(qǐng)注意“01000000不享受增值稅優(yōu)惠政策”代碼不應(yīng)與其他優(yōu)惠政策代碼同時(shí)選擇填寫(xiě)。
4.海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和場(chǎng)所代碼：注意有的企業(yè)雖然有報(bào)關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)但不一定在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)，請(qǐng)按照填報(bào)說(shuō)明據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
5.2020年有實(shí)際收到留抵退稅的企業(yè)，即企業(yè)表318行有填報(bào)數(shù)據(jù)的，需填寫(xiě)現(xiàn)金流量表相關(guān)指標(biāo)。如果在信息表中選擇不編制現(xiàn)金流量表，可能導(dǎo)致留抵退稅數(shù)據(jù)無(wú)法填報(bào)。
二、調(diào)查問(wèn)卷表的填報(bào)
為研究新環(huán)境下稅制改革成效，近兩年增加了調(diào)查問(wèn)卷表的填報(bào)。本年度重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，請(qǐng)按照指標(biāo)要求據(jù)實(shí)填報(bào)。需要注意的是，多選題的各個(gè)選項(xiàng)需按照重要程度排序。

三、企業(yè)表的填報(bào)
填報(bào)企業(yè)表時(shí)，需要注意表格之間、表內(nèi)不同行次之間的關(guān)聯(lián)性，這里只對(duì)部分容易出錯(cuò)的指標(biāo)作簡(jiǎn)要提示：
1.增值稅指標(biāo)：注意填報(bào)“本年免稅銷售額、本年即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售額”時(shí)，該欄次只針對(duì)內(nèi)銷銷售額，不包括出口免稅銷售額，并且只有在信息表“增值稅優(yōu)惠政策代碼”選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)相關(guān)優(yōu)惠政策后才能填報(bào)；“本年已納增值稅額”不包含代扣代繳增值稅額，所以在增值稅應(yīng)繳指標(biāo)中，都不要計(jì)算填報(bào)其代扣代繳的稅額。
2.出口退稅指標(biāo)：注意“本年申報(bào)退（免）稅的出口貨物銷售額”，是指扣減零稅率銷售額后的出口銷售額。涉及到企業(yè)退稅或辦理減免業(yè)務(wù)的，在填寫(xiě)相關(guān)指標(biāo)時(shí)一般按正數(shù)填報(bào)。
3.消費(fèi)稅指標(biāo)： “本年已退消費(fèi)稅額”需填寫(xiě)納稅人本年內(nèi)銷貨物實(shí)際收到的由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并退還的稅款。其中，“不是消費(fèi)稅納稅人，但存在消費(fèi)稅退稅額”的情況僅適用利用石腦油、燃料油加工生產(chǎn)乙烯、芳烴類工業(yè)產(chǎn)品的企業(yè)。
4.房產(chǎn)稅指標(biāo)：注意自用房產(chǎn)指標(biāo)中“房產(chǎn)計(jì)稅余值”一般是“房產(chǎn)原值”的70%-90%。另外注意與“管理費(fèi)用”之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
5.車船稅指標(biāo):注意“不含代收（扣）代繳其他單位或個(gè)人的車船稅額”；“代收（扣）代繳車船稅”僅限保險(xiǎn)公司、海事部門等單位填寫(xiě)。
6.土地增值稅指標(biāo)： 注意“財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目”僅限從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)填寫(xiě)。
7.其他稅費(fèi)指標(biāo)：請(qǐng)注意結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅的稅額合計(jì)數(shù)正確填寫(xiě)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的應(yīng)繳和已納數(shù)額； “本年已納代扣代繳個(gè)人所得稅”，注意與 “全年計(jì)提的工資及獎(jiǎng)金總額”和 “年初職工人數(shù)”、 “年末職工人數(shù)”的邏輯關(guān)系。196欄“生育保險(xiǎn)”不單獨(dú)填報(bào)，請(qǐng)合并填報(bào)在193欄“醫(yī)療保險(xiǎn)”內(nèi)。
8.企業(yè)所得稅指標(biāo)：按照上年度最新版本《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的對(duì)應(yīng)項(xiàng)進(jìn)行填報(bào)及審核；強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，如果企業(yè)是所得稅納稅人，無(wú)論是何種繳納方式，“企業(yè)所得稅納稅人就地實(shí)際繳納所得稅額”必須填報(bào)企業(yè)調(diào)查年度1月1日至12月31日以現(xiàn)金或銀行結(jié)算實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅額。
9.利潤(rùn)表指標(biāo)：信息表企業(yè)所得稅繳納方式為1獨(dú)立繳納，在填報(bào)對(duì)應(yīng)企業(yè)所得稅指標(biāo)時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)直接在利潤(rùn)表相應(yīng)欄次中反映，一定要注意補(bǔ)充填寫(xiě)利潤(rùn)表其中項(xiàng)指標(biāo)。特別說(shuō)明，關(guān)于金融企業(yè)的利潤(rùn)表項(xiàng)目填寫(xiě)：其中企業(yè)的匯兌（凈）收益合并填寫(xiě)在營(yíng)業(yè)收入的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，企業(yè)的投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益、其他收益等單獨(dú)填報(bào)，不包含在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目；營(yíng)業(yè)成本（支出）不含企業(yè)的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售、財(cái)務(wù)、管理費(fèi)用項(xiàng)目、資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目單獨(dú)填報(bào)，其他成本及支出一并填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。
10.資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)：“固定資產(chǎn)年末數(shù)”， 包含“年末固定資產(chǎn)凈值”和在建工程，所以在填報(bào)時(shí)應(yīng)考慮第15大類中的“固定資產(chǎn)指標(biāo)”的因素；要注意“其中：1.實(shí)收資本（股本）年末數(shù)”出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，并加強(qiáng)對(duì)該情況的說(shuō)明。
11.其他成本費(fèi)用類指標(biāo)：“本年增加的固定資產(chǎn)（不含資產(chǎn)評(píng)估數(shù)）”*17%，應(yīng)大于或等于增值稅指標(biāo)類中的“其中：采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額”；“本年企業(yè)增加值”應(yīng)小于等于“本年企業(yè)總產(chǎn)值”；電、煤、油、氣、水等消費(fèi)量請(qǐng)注意計(jì)量單位，確保換算正確。
四、貨物勞務(wù)服務(wù)表的填報(bào)
1.貨物勞務(wù)服務(wù)表填報(bào)的貨物勞務(wù)服務(wù)收入應(yīng)該大于或等于企業(yè)表增值稅計(jì)稅收入合計(jì)數(shù)的80%，如果企業(yè)有多種產(chǎn)品，可以在代碼表欄次單擊箭頭增加一行或者選中任一單元格，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，選擇“增加行”。這里需注意，根據(jù)近幾年我國(guó)成品油消費(fèi)稅政策調(diào)整情況，貨物勞務(wù)服務(wù)表補(bǔ)充了成品油消費(fèi)稅單位稅額代碼，請(qǐng)相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)審核。
2.貨物勞務(wù)服務(wù)表中的代碼選擇,要注意與信息表中的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別代碼對(duì)應(yīng),從事多稅目行業(yè)或兼營(yíng)的除外；貨物勞務(wù)服務(wù)代碼不能涵蓋所有的貨物、勞務(wù)及服務(wù)，如果不能選到完全相符的代碼，請(qǐng)盡量選擇相對(duì)接近的產(chǎn)品代碼。工業(yè)企業(yè)如果無(wú)法找到對(duì)應(yīng)代碼，可以選擇“2702其它工業(yè)產(chǎn)品”；對(duì)代碼的選擇應(yīng)選擇到最小類，并注意填報(bào)“產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量和價(jià)格”一欄時(shí)要與前面的“計(jì)量單位”相對(duì)應(yīng)。
3. 產(chǎn)品代碼選擇為貨物類的企業(yè)，需填寫(xiě)貨物勞務(wù)服務(wù)表“六、銷售貨物取得的收入和成本指標(biāo)”。
第四部分 注意事項(xiàng)
1．除非獨(dú)立核算的非法人企業(yè)外，所有調(diào)查企業(yè)的必須填寫(xiě)以下劃型用指標(biāo)：“營(yíng)業(yè)收入”、 “資產(chǎn)年初數(shù)”、 “資產(chǎn)年末數(shù)”、 “年初職工人數(shù)”和“年末職工人數(shù)”。
2．所有數(shù)據(jù)的填報(bào)要依據(jù)事實(shí)為依據(jù)，不允許隨意修改。