穿行測(cè)試如何操作

穿行測(cè)試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，穿行測(cè)試就是把重要的交易流程從前到后的全部“看”一遍，比如拿銷(xiāo)售與收款循環(huán)來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)程序，從接受客戶(hù)訂單、賒銷(xiāo)審批、銷(xiāo)售單形成、發(fā)貨、收款、賬務(wù)處理等一系列的內(nèi)容全部“走”一遍，然后確定內(nèi)部控制的設(shè)置是否良好、內(nèi)部控制是否正在執(zhí)行等情況，從而對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定是否執(zhí)行控制測(cè)試。實(shí)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是按照“一條線”進(jìn)行穿行測(cè)試的。

方法步驟

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，可以觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告，實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

1、先將公司規(guī)范某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來(lái)；這表明公司的該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的。

2、抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本；

3、要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本的運(yùn)行記錄；

4、按照流程環(huán)節(jié)，描述樣本業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況；

5、對(duì)照流程環(huán)節(jié)與要求，比較并記錄沒(méi)有做到位的地方。

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