穿行測試是指什么

穿行測試

是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務流程及其相關控制時經(jīng)常使用的審計程序。在風險管理中，在正常運行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關鍵環(huán)節(jié)，把運行結(jié)果與設計要求對比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷。

穿行測試的方法步驟

報注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，可以觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告，實地查看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備，追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

1、先將公司規(guī)范某項經(jīng)濟業(yè)務行為的制度按業(yè)務流程的方式描述出來；這表明公司的該項經(jīng)濟業(yè)務應該都是按所描述的業(yè)務流程運行的。

2、抽取某幾筆業(yè)務樣本；

3、要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務樣本的運行記錄；

4、按照流程環(huán)節(jié)，描述樣本業(yè)務的實際運行情況；

5、對照流程環(huán)節(jié)與要求，比較并記錄沒有做到位的地方。

例如甲注冊會計師針對銷售交易，從訂單處理--核準信用狀況及賒銷條款--填寫訂單并準備發(fā)貨--編制貨運單據(jù)--訂單運送/遞送追蹤至客戶或由客戶提貨--開具銷售發(fā)票--復核發(fā)票的準確性并郵寄/送至客戶--生成銷售明細賬--匯總銷售明細賬，并過賬至總賬和應收賬款明細賬等交易的整個流程，考慮之前對相關控制的了解是否正確和完整，并確定相關控制是否得到執(zhí)行，這就是穿行測試。

穿行測試達到目的

1、認對業(yè)務流程(包括相關書面記錄)的了解是否準確和完整。(借助交易軌跡來追查每個交易種類的某筆交易，與此同時，確認和觀察有關的控制政策和程序)

2、評價控制設計是否能及時預防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

3、確定控制是否得到執(zhí)行。(穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運用，檢查內(nèi)控是否得到相應的設計和執(zhí)行)

穿行測試的目的是什么

穿行測試如何操作

風險評估程序

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