百科知識
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工輔導(dǎo)費(fèi)用,可以據(jù)實(shí)全額在稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),以下幾種費(fèi)用可納入企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)之內(nèi)進(jìn)行稅前扣除:
1.上崗和轉(zhuǎn)崗教育;
2.各類崗位適應(yīng)性教育;
3.崗位教育、職業(yè)技術(shù)等級教育、高技能人才教育;
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
5.特種作業(yè)人員教育;
6.企業(yè)組織的職工外送教育的經(jīng)費(fèi)支出;
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;
8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
9.職工崗位自學(xué)成才獎勵(lì)費(fèi)用;
10.職工教育管理費(fèi)用;
11.有關(guān)職工教育的其他開支。
職工教育經(jīng)費(fèi)會計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費(fèi)用(車間管理人員)
管理費(fèi)用(行政管理人員)
銷售費(fèi)用(銷售人員)
在建工程(基建人員)
研發(fā)支出——資本化支出/費(fèi)用化支出(研發(fā)人員)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)等
繳納時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。單位職工不但有取得勞動報(bào)酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利,還有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利,為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號):企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
提取的職工教育經(jīng)費(fèi)也是單位的一項(xiàng)流動負(fù)債。職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶進(jìn)行核算。
企業(yè)職工除了有享有集體福利的權(quán)利、領(lǐng)取勞動報(bào)酬,還有繼續(xù)教育的權(quán)利、接受崗位培訓(xùn),因此企業(yè)設(shè)立一定的教育經(jīng)費(fèi)用于職工培訓(xùn),是指企業(yè)按照工資總額的一定比例提取,用于職工教育事業(yè)的一筆費(fèi)用,是企業(yè)為職工提高文化水平和學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)而負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
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