專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

雖然注會(huì)稅法考試近幾年涉及到的面越來(lái)越廣，但是重者恒重，其中主觀題涉及到的章節(jié)和知識(shí)點(diǎn)還是比較集中的，東奧為大家整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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【知識(shí)點(diǎn)】專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)

在計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營(yíng)所得的過(guò)程中，會(huì)涉及專項(xiàng)附加扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中扣除，但不得在這兩項(xiàng)中重復(fù)扣除。專項(xiàng)附加扣除包括以下7項(xiàng)：

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)（新增）（本項(xiàng)扣除自2022年1月1日起實(shí)施）

2.子女教育——按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

范圍包括：

（1）年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育。

（2）子女的境內(nèi)和境外的全日制義務(wù)教育、高中階段教育和高等教育（學(xué)歷教育）（高等教育含大專、本科、碩士、博士等學(xué)歷教育）。

（3）擁有義務(wù)教育學(xué)籍的特殊教育（如聾啞學(xué)校）。

范圍不包括：

（1）不滿3周歲子女的教育。

（2）子女的境內(nèi)外非學(xué)歷教育。

（3）在職研究生教育（非全日制）。

（4）進(jìn)入博士后工作站期間。

扣除方：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3.繼續(xù)教育

范圍包括：

（1）個(gè)人接受境內(nèi)本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（參加教育部認(rèn)可學(xué)籍的夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等非全日制教育）。

（2）境內(nèi)在職研究生教育。

（3）納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

（4）納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA、TA等）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

范圍不包括：

（1）境外繼續(xù)教育。

（2）境外頒發(fā)的技能證書。

（3）境內(nèi)人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書。

（4）同一學(xué)歷（學(xué)位）超過(guò)4年（48個(gè)月）扣除期限的繼續(xù)教育支出。

4.大病醫(yī)療

范圍包括：納稅人或配偶、未成年子女分別在一個(gè)納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過(guò)15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）。

范圍不包括：

（1）醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費(fèi)支出。

（2）醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過(guò)大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分。

（3）納稅人父母的醫(yī)藥費(fèi)支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除方：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

計(jì)算時(shí)間：醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

資料留存：留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料備查。

5.住房貸款利息

范圍包括：本人或者配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，貸款來(lái)源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出。

首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

范圍不包括：

（1）購(gòu)買中國(guó)境外住房的房貸利息。

（2）父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購(gòu)房貸款利息。

（3）商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購(gòu)房的利息。

（4）與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息。

（5）享受首套住房貸款利息扣除后的再次購(gòu)房的房貸利息。

（6）納稅人及其配偶在貸款購(gòu)房當(dāng)年已享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

（2）夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

計(jì)算時(shí)間：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

6.住房租金

范圍包括：納稅人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的。

范圍不包括：

（1）在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購(gòu)買自有住房時(shí)的契稅完稅證明）。

（2）不付租金的職工宿舍或借住房。

（3）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。

（2）除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

7.贍養(yǎng)老人

范圍包括：

（1）年滿60周歲的父母。

（2）子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

范圍不包括：贍養(yǎng)的其他關(guān)系人（如岳父母、公婆等）。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

扣除方：贍養(yǎng)人

計(jì)算時(shí)間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

資料留存：留存約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料備查。

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