平衡計分卡_2020年注會《財管》重要知識點

維度

考核目標

常用指標

財務維度

解決“股東如何看待我們”這一類問題

投資報酬率、權益凈利率、經濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量、資產負債率、總資產周轉率

顧客維度

回答“顧客如何看待我們”的問題

市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等

內部業(yè)務流程維度

著眼于企業(yè)的核心競爭力，解決“我們的優(yōu)勢是什么”的問題

交貨及時率、生產負荷率、產品合格率、存貨周轉率、單位生產成本等。

學習和

成長維度

解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題

新產品開發(fā)周期、員工滿意度、員工保持率、員工生產率、培訓計劃完成率等

四個平衡

內容

外部與內部的平衡

外部評價指標（如股東和客戶對企業(yè)的評價）和內部評價指標（如內部經營過程、新技術學習等）的平衡

成果與驅動因素的平衡

成果評價指標（如利潤、市場占有率等）和導致成果出現(xiàn)的驅動因素評價指標（如新產品投資開發(fā)等）的平衡

財務和非財務的平衡

財務評價指標（如利潤等）和非財務評價指標（如員工忠誠度、客戶滿意程度等）的平衡

短期和長期的平衡

短期評價指標（如利潤指標等）和長期評價指標（如員工培訓成本、研發(fā)費用等）的平衡

四個程序

說明

闡述并詮釋愿景與戰(zhàn)略

闡明愿景，達成共識所謂愿景，可以簡單理解為企業(yè)所要達到的遠期目標。有效地說明愿景，可以使其成為企業(yè)所有成員的共同理想和目標，有助于達成共識

溝通與聯(lián)系

使得管理人員在企業(yè)中對戰(zhàn)略上下溝通，并將它與部門及個人目標聯(lián)系起來

計劃與制定目標值

它使企業(yè)能夠實現(xiàn)業(yè)務計劃和財務計劃一體化

戰(zhàn)略反饋與學習

它使得企業(yè)以一個組織的形式獲得戰(zhàn)略型學習與改進的能力

四個層面

戰(zhàn)略要點

解釋

財務維度

長短期對立力量的戰(zhàn)略平衡

戰(zhàn)略地圖之所以保留了財務層面，是因為它們是企業(yè)的最終目標

顧客維度

戰(zhàn)略本是基于差異化的價值主張

企業(yè)采取追求收入增長的戰(zhàn)略，必須在顧客層面中選定價值主張。此價值主要說明了企業(yè)如何針對其目標顧客群創(chuàng)造出具有差異化而又可持續(xù)長久的價值

內部流程維度

價值是由內部流程創(chuàng)造的

內部流程完成了組織戰(zhàn)略的兩個重要部分:

針對顧客的價值主張加以生產與交貨

為財務層面中的生產能力要件進行流程改善與成本降低的作業(yè)

學習與成長維度

無形資產的戰(zhàn)略性整合

戰(zhàn)略地圖的學習與成長層面，主要說明組織的無形資產及它們在戰(zhàn)略中扮演的角色。我們將無形資產歸納為人力資本、信息資本和組織資本三類

優(yōu)點

1.戰(zhàn)略目標逐層分解并轉化為被評價對象的績效指標和行動方案，使整個組織行動協(xié)調一致

2.從財務、客戶、內部業(yè)務流程、學習與成長四個維度確定績效指標，使績效評價更為全面完整

3.將學習與成長作為一個維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產的開發(fā)利用，有利于增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力

缺點

1.專業(yè)技術要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實施比較復雜，實施成本高

2.各指標權重在不同層級及各層級不同指標之間的分配比較困難，且部分非財務指標的量化工作難以落實

3.系統(tǒng)性強，涉及面廣，需要專業(yè)人員的指導、企業(yè)全員的參與和長期持續(xù)地修正完善，對信息系統(tǒng)、管理能力的要求較高