長期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)分錄

長期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)分錄

1、同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽(yù)）

應(yīng)收股利（應(yīng)享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤）

資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià) （借差）

盈余公積 （借差）

利潤分配——未分配利潤 （借差）

（資本公積不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積和利潤分配）

貸：銀行存款/相關(guān)資產(chǎn)/相關(guān)債務(wù)（支付的對價(jià)）（賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（貸差）

2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

總原則：長期股權(quán)投資=付出對價(jià)的公允價(jià)值

a.存貨投資

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料

b.固定資產(chǎn)投資

第一步，先做固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

第二步，取得長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

資產(chǎn)處置收益（公允價(jià)值<賬面價(jià)值）

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

資產(chǎn)處置收益（公允價(jià)值>賬面價(jià)值）

c.以長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對價(jià)

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利

投資收益（公允價(jià)值<賬面價(jià)值）

貸：交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）

投資收益（公允價(jià)值>賬面價(jià)值）

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積

其他綜合收益

貸：投資收益（或反向）

d.其他權(quán)益工具投資

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利

貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價(jià)值）

盈余公積（差額，或借方）

利潤分配——未分配利潤（差額，或借方）

借：其他綜合收益（可借可貸）

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

e.投資性房地產(chǎn)投資

成本模式

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

公允價(jià)值模式

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（可借可貸）

貸：其他業(yè)務(wù)成本

借：其他綜合收益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

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