一般納稅人適用的征收率

答案：

一般納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等。

某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：

(1)按照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。

(3)減按0.5%征收率征收增值稅。

(4)減按1%征收率征收增值稅。

1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡(jiǎn)易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)增值稅一般納稅人的一些特殊經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，符合規(guī)定的采用征收率計(jì)稅，屬于增值稅“鏈條”不完整或不公平情形下的特殊舉措。

2.采用征收率計(jì)算的稅額，不能稱其為銷項(xiàng)稅額，對(duì)于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額;對(duì)于一般納稅人，是其應(yīng)納稅額的組成部分。

征收率適用范圍

法定征收率3%

一般情形：

1.小規(guī)模納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，增值稅征收率為3%(適用5%征收率的除外)

2.對(duì)于一般納稅人生產(chǎn)銷售的特定貨物和應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅征收率為3%

資管產(chǎn)品：

資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷售舊貨：

1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)，下同)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

2.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票

3.納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

特殊征收率5%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：

1.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

銷售不動(dòng)產(chǎn)：

2.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)

3.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

6.其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)

不動(dòng)產(chǎn)租賃：

7.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

8.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

9.小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)

10.其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)

11.個(gè)人出租住房，減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

12.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

勞動(dòng)力：

13.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

14.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

15.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的

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