所得稅占收入比例(企業(yè)所得稅占稅收收入比例)

1.2023年5月起，營改增的全面推行簡化了稅種、消除了重復(fù)征稅。從稅種構(gòu)成的角度，可以印證企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)比重較高的觀點(diǎn)。

2.增值稅雖然取代營業(yè)稅后消除了重復(fù)征稅，與其他國家相比，簡化分檔和降低稅率也仍有空間。我國對企業(yè)的所得稅率為25%，對高新技術(shù)和小微企業(yè)等有不同幅度的優(yōu)惠。

3.疊加享受減半優(yōu)惠的適用稅率國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)第五條規(guī)定，根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其他類似疊加享受的，不得按15%減半征稅。間接稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是通過抬高價(jià)格來實(shí)現(xiàn)，相當(dāng)于對消費(fèi)征稅，所以消費(fèi)需求也會(huì)受到擠壓。

4.雖然其稅負(fù)最終會(huì)轉(zhuǎn)移給購買者，無疑也加重了企業(yè)成本，尤其在盈利轉(zhuǎn)薄乃至虧損時(shí)企業(yè)仍需納稅，負(fù)擔(dān)加重更明顯。此優(yōu)惠的有效期本應(yīng)在2023年12月底到期，2023年匯繳結(jié)束前延長了一年，目前2023年對2023年匯算清繳是否會(huì)繼續(xù)延續(xù)還不得而知。符合條件的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如果當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.值得注意的是，國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)是根據(jù)財(cái)稅[2023]58號(hào)制定的，58號(hào)已被本公告2023年第23號(hào)廢止。對于確認(rèn)屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄項(xiàng)目的判定權(quán)，屬于發(fā)展改革部門，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中提請。

2.12號(hào)公告是基于被廢止的58號(hào)作出的，該特別規(guī)定是否延續(xù)執(zhí)行，仍應(yīng)由稅務(wù)總局作以明確或者對12號(hào)公告予以修訂。

3.在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》后續(xù)管理要求項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。

4.當(dāng)前我國企業(yè)的稅負(fù)水平依然較重，未來降費(fèi)和改變稅收結(jié)構(gòu)或是一大趨勢。我國企業(yè)繳納的稅收比重較高，而居民承擔(dān)部分較低。

5.與此相對的是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等直接稅，稅負(fù)無法轉(zhuǎn)移，納稅人就是稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者。

6.房地產(chǎn)18年快2%了有企業(yè)被稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警，被上門查賬了。16年我國的增值稅占稅收收入的30%左右，與其他亞洲國家接近。

7.2023年的稅收收入中，間接稅占比60%，直接稅占比40%。綜上可知：在年度中間修訂了產(chǎn)業(yè)目錄，如其主營業(yè)務(wù)項(xiàng)目不符合的，自實(shí)施之日起不得享受優(yōu)惠，實(shí)施之日前的仍享受優(yōu)惠。

1.間接稅較直接稅的一大優(yōu)勢是征收成本低，直接稅不僅征收與核算復(fù)雜，征稅成本也高，容易發(fā)生偷稅漏稅，一般在發(fā)達(dá)國家比重更大。企業(yè)減稅的方向和可能16年在企業(yè)減稅的方面，最重要一項(xiàng)措施是營改增。

2.具體稅種：增值稅較重，所得稅偏高企業(yè)繳納的最主要兩大稅種是增值稅和企業(yè)所得稅，營改增全面推行之后，兩大稅種占全部稅收的六成以上。房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)、金融等行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏高。

3.清理各種不合理收費(fèi)、規(guī)范基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，能夠有助于企業(yè)降低成本、減輕非稅收負(fù)擔(dān)。有關(guān)程序財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)：采取清單進(jìn)行管理的。我國企業(yè)所得稅的稅率居中。

4.降低增值稅、企業(yè)所得稅會(huì)減少財(cái)政收入，增加房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等對富人的征稅，或可填補(bǔ)這一財(cái)政缺口。

5.企業(yè)所得稅在稅收總收入中的占比較高。應(yīng)納所得稅額。與其他亞洲國家相比，我國增值稅稅率和比重都偏高。

6.西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策精神，除鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營收入占比由70%降為60%外，前后政策基本一致。美國等少數(shù)國家或地區(qū)不設(shè)增值稅，而是對終端銷售征稅。