企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表的17個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題解答（北京地稅）

通用類問(wèn)題

　　1、哪里可找到企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料及表單？

　　納稅人可登陸北京市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站——稅收宣傳——稅收專題——企業(yè)所得稅匯算清繳專題。

　　2、進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)提示加載金稅三期數(shù)據(jù)是什么意思？

　　由于客戶端申報(bào)時(shí)每次進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)均會(huì)調(diào)用金稅三期系統(tǒng)中的登記信息，如未進(jìn)行登記信息變更，則不需進(jìn)行數(shù)據(jù)的更新及清洗；如已有登記信息的變更，則需同步金稅三期的登記信息，但同步后將清洗之前已經(jīng)保存的申報(bào)數(shù)據(jù)，請(qǐng)謹(jǐn)慎使用此功能。

　　3、如何打印查詢企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)？

　　對(duì)于打印功能納稅人可隨時(shí)在客戶端中進(jìn)行打印報(bào)表的操作；如需查詢本年度申報(bào)數(shù)據(jù)，僅需進(jìn)入客戶端中即可查看（注意如進(jìn)行與金稅三期數(shù)據(jù)同步將清洗本機(jī)上保存的數(shù)據(jù)，但不會(huì)影響已上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)數(shù)據(jù)）；如需查詢以前年度數(shù)據(jù)，由于金稅三期系統(tǒng)出于數(shù)據(jù)安全的控制，目前僅允許主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢往年申報(bào)數(shù)據(jù)。此功能將在后期系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中逐步完善。

　　4、導(dǎo)出功能是否可使用？

　　本年度為方便納稅人進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的下載及打印，系統(tǒng)中新增了導(dǎo)出EXCEL表功能，以解決目前無(wú)法查詢數(shù)據(jù)的問(wèn)題。

　　5、后續(xù)如發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，是否可在線更正？

　　目前由于系統(tǒng)更新問(wèn)題，本年度匯算清繳申報(bào)完成后，暫不能重復(fù)上傳企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)，但可更正財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。此功能將在后期系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中逐步完善。

填報(bào)類問(wèn)題

　　1、對(duì)于表格中未涉及項(xiàng)目是否需填寫(xiě)數(shù)據(jù)？

　　答：對(duì)于表格中未涉及項(xiàng)目不需填寫(xiě)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)在判定關(guān)系及打印時(shí)會(huì)自動(dòng)判定為0。但需提示納稅人，必填表中有部分?jǐn)?shù)據(jù)存在判定關(guān)系大于0的情形，如出現(xiàn)此類問(wèn)題，請(qǐng)按系統(tǒng)提示填寫(xiě)數(shù)據(jù)。

　　2、三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及本年度應(yīng)納稅所得額等條件均符合小型微利條件的企業(yè)，為何填報(bào)A107040表中符合條件的小型微利行次，提示不符合資格，無(wú)法填寫(xiě)？

　　答：基礎(chǔ)信息表中的“107從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)”如選擇為“是”，表示該企業(yè)為從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，則不能享受小型微利企業(yè)減免稅政策及其他所得減免優(yōu)惠政策。

　　3、小型微利企業(yè)是否需要填寫(xiě)互聯(lián)網(wǎng)地稅局年度申報(bào)系統(tǒng)中的“企業(yè)所得稅減免稅備案申請(qǐng)”？

　　答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　4、基礎(chǔ)信息表“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”在填報(bào)過(guò)程中有什么限制條件？

　　答：基礎(chǔ)信息表中，“104從業(yè)人數(shù)”在填報(bào)時(shí)限定位數(shù)為9位；如果人數(shù)大于10000時(shí)，“人數(shù)大于1萬(wàn)人，請(qǐng)核實(shí)”；如果企業(yè)從業(yè)人數(shù)超過(guò)億位，系統(tǒng)不允許保存數(shù)據(jù)，并彈出提示：“請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，進(jìn)行上門申報(bào)”。

　　“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”在填報(bào)時(shí)以“萬(wàn)元”為單位，如超過(guò)規(guī)定數(shù)值范圍，系統(tǒng)彈出提示：“數(shù)值最多不超過(guò)16位（整數(shù)部分不超過(guò)13位）”。

　　5、匯總納稅企業(yè)如何順利選擇正確的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表？

　　答：匯總納稅企業(yè)在填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，需先與金稅三期系統(tǒng)中的企業(yè)“匯總納稅企業(yè)情況登記”信息進(jìn)行關(guān)系判定，并按不同類別的匯總納稅企業(yè)自動(dòng)進(jìn)行表單勾稽。

政策類問(wèn)題

　　1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是如何規(guī)定的？

　　①企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。具體是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　?、诳萍夹椭行∑髽I(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人可以抵扣嗎？

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　3、企業(yè)發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否可以稅前扣除？應(yīng)填報(bào)在那張申報(bào)表中？

　　國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）、非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。本年度該項(xiàng)目填報(bào)在《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）下的第二十四行中，如有需進(jìn)行納稅調(diào)整的填報(bào)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第二十九行中。

　　4、何種類型企業(yè)可以進(jìn)行投資額的抵扣？應(yīng)如何抵扣？

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　5、2023年度匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅減免標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(TPSZSMART按：4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元，等待政策具體落地規(guī)定出臺(tái)。)

　　6、小額貸款公司計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？有什么條件嗎？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2023]9號(hào)）執(zhí)行。

　　7、全民所有制企業(yè)改制本年度有什么新政策嗎？

　　2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，屬于財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的，可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳?。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可依照本政策執(zhí)行。

　　相關(guān)解讀——

　　“在職職工人數(shù)”和“從業(yè)人數(shù)”到底有啥不同