國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第2號 國家稅務總局江西省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告

國家稅務總局江西省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告

國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第2號 2023-6-30

　　根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(2023年第1號，2023年第31號修改)有關規(guī)定，現將房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免)有關事項公告如下：

　　一、困難減免的條件

　　(一)全省繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，符合下列情形之一的，可以申請困難減免：

　　1.因嚴重自然災害(風、火、水、地震)等不可抗力因素遭受重大損失的。

　　納稅人申請困難減免金額不超過扣除保險賠款、個人賠款、財政補助后的損失額。

　　2.因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失，當期利潤表(月報)“營業(yè)利潤”為負數的。

　　按國家或省政府的規(guī)定，因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產、土地租金的，納稅人可申請免繳其免租期間的稅款;納稅人減免部分租金的，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定。

　　3.從事主營項目屬于國家《產業(yè)結構調整指導目錄》中鼓勵類產業(yè)，從事國家及省級重點建設項目、扶持發(fā)展項目，從事救助、救濟、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設和其他社會公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，或者從事自來水生產供應、公共交通、電氣熱供應、郵電通訊、園林綠化、餐飲、住宿等生活服務業(yè)，發(fā)生嚴重虧損，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　所稱“發(fā)生嚴重虧損”，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及其相關文件規(guī)定的“虧損”，即納稅人申請困難減免稅款所屬年度企業(yè)所得稅或個人所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負數。

　　4.因依法進入破產程序或者經批準關閉、重組改制等原因停產、停業(yè)(不包括季節(jié)性停產和被責令停產停業(yè)的情形)一年以上(含)且無生產經營收入的。

　　因依法進入破產程序或經批準關閉、重組改制等原因停產、停業(yè)一年(含)以上的企業(yè)有出租房產、土地租金收入，但出租房產、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險，且申請困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的。

　　5.因政府建設規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理且不屬于納稅人過錯等原因，造成應納稅房產、土地不能正常使用的。

　　6.省人民政府準予困難減免的行業(yè)或企業(yè)。

　　(二)納稅人具有以下情形之一的，不得申請困難減免：

　　1.從事國家《產業(yè)結構調整指導目錄》中限制類和淘汰類產業(yè)的。

　　2.從事除保障性住房以外房地產開發(fā)項目的。

　　3.除本公告規(guī)定可以申請困難減免外，出租房產、土地(無論是否收取租金)的。

　　二、困難減免的申請

　　(一)申請對象

　　符合困難減免條件的納稅人，應當向應稅房產、土地所在地主管稅務機關申請困難減免。

　　(二)申請時限

　　困難減免按年辦理，納稅人應當在每年的7月31日前申請困難減免上一年度應納稅款;終止生產經營的納稅人，可以在辦理注銷前申請困難減免。因特殊情況未按規(guī)定期限申請困難減免的，主管稅務機關辦理后5個工作日內向設區(qū)市(含贛江新區(qū)，下同)稅務局報備。

　　納稅人因自然災害等不可抗力因素遭受重大損失的，可以在當年申請困難減免;因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失的納稅人，可以按季申請困難減免。

　　(三)申請材料

　　納稅人申請困難減免，可以通過辦稅服務廳或電子稅務局報送以下材料各1份，并對所報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。

　　1.《納稅人減免稅申請核準表》。

　　2.減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等)。

　　3.不動產權屬資料或其他證明納稅人實際使用房產或土地的材料(原件需查驗后退回)，但是納稅人之前已準確申報房產、土地稅源明細信息且稅務機關可以直接從信息系統自動獲取的除外。

　　4.證明困難的相關材料：

　　(1)因自然災害等不可抗力因素遭受重大損失的，提供中介機構受災損失報告、縣級及以上人民政府職能部門受災損失材料或財政補助材料或者保險公司理賠材料。

　　(2)因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因減免房產、土地租金的，提供減免租金協議、租金收取憑證等材料。

　　(3)從事國家鼓勵類產業(yè)的，提供《國家產業(yè)結構調整指導目錄》摘錄件和具體情況說明;從事國家及省級重點建設項目、扶持發(fā)展項目的，提供國家或省級主管部門確定重點建設或扶持發(fā)展項目的相關文件;從事公益事業(yè)和生活服務業(yè)的，提供相應性質或資質材料。

　　(4)因依法進入破產程序或經批準關閉、重組改制等原因停產、停業(yè)的納稅人，提供人民法院受理破產申請裁定書、指定管理人決定書、相關部門批準企業(yè)關閉相關文件、企業(yè)主管部門同意重組改制相關文件或者董事會決議等停產停業(yè)相關材料;停產、停業(yè)一年(含)以上出租房產、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險的，提供應付職工工資和社會保險費等數據材料。

　　(5)因政府建設規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因造成應納稅房產、土地不能正常使用的，提供縣級及以上政府職能部門相關文件。

　　三、困難減免的辦理

　　困難減免由縣(市、區(qū))稅務機關負責辦理。

　　(一)受理。稅務機關辦稅服務廳收到納稅人的困難減免申請材料后，符合受理條件的，應當即時受理;不符合受理條件的，應當在1個工作日內一次性告知應補正材料或不予受理原因。

　　(二)核準。稅務機關受理納稅人困難減免申請后，應當組成調查小組對納稅人困難情形進行調查，集體審議決定是否核準減免稅款，并據此制作《稅務事項通知書》后送達納稅人。

　　核準工作應當在20個工作日內完成;不能按照規(guī)定期限作出決定的，經辦理機關負責人批準，可延長10個工作日，并將延長期限的理由書面告知納稅人。

　　納稅人因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因申請困難減免的，可以按照“網上申請、先申即享、后續(xù)核查”的簡易流程辦理。

　　四、困難減免的監(jiān)管

　　縣(市、區(qū))稅務機關應當建立困難減免臺賬，對申請困難減免納稅人實行動態(tài)管理，對困難情形發(fā)生變化的，及時核實調整;發(fā)現騙取減免稅的，及時追繳稅款并按規(guī)定處罰。納稅人申請困難減免的材料及稅務機關辦理意見等應當按照規(guī)定存檔備查，妥善保管。省、設區(qū)市稅務局不定期抽查困難減免辦理情況。

　　本公告自2023年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇站株P于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(江西省地方稅務局公告2023年第2號，國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第11號修改)、《國家稅務總局江西省稅務局關于明確停產停業(yè)企業(yè)出租房產土地的房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關問題的公告》(2023年第17號)同時廢止。本公告施行前的困難減免事項，申請辦理條件按照原有規(guī)定執(zhí)行，申請辦理程序按本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

國家稅務總局江西省稅務局

2023年6月30日

關于《國家稅務總局江西省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的政策解讀

　　一、制定背景和依據

　　為進一步規(guī)范房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免)管理，結合征管實際及疫情對納稅人的影響，更好支持經濟社會發(fā)展，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《江西省房產稅施行細則》《江西省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》和《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(2023年第1號，2023年第31號修改)有關規(guī)定，制定《國家稅務總局江西省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(以下簡稱公告)，同時廢止《江西省地方稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(江西省地方稅務局公告2023年第2號，國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第11號修改)、《國家稅務總局江西省稅務局關于明確停產停業(yè)企業(yè)出租房產土地的房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關問題的公告》(2023年第17號)。

　　二、主要內容

　　(一)明確了稅困難減免稅的條件

　　結合我省實際和當前疫情影響，公告第一條第(一)項規(guī)定了六種可以申請困難減免的情形，較之前的規(guī)定主要增加了以下內容：

　　一是結合當前疫情對經濟發(fā)展的影響，以及實際存在的因政府建設規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理導致納稅人不能正常使用土地的情況，增加“因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失，當期利潤表(月報)‘營業(yè)利潤’為負數的”、“因政府建設規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理且納稅人無過錯等原因，造成應納稅房產、土地不能正常使用的”和“省人民政府準予困難減免的行業(yè)或企業(yè)”等三種困難減免情形。

　　二是明確了出租房產、土地可以申請困難減免的兩種特殊情形：

　　1.按國家或省政府的規(guī)定，因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產、土地租金的，納稅人可申請免繳其免租期間的稅款;納稅人減免部分租金的，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定。

　　2.因依法進入破產程序或經批準關閉、重組改制等原因停產、停業(yè)一年(含)以上的企業(yè)有出租房產、土地租金收入，但出租房產、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險，且申請困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的。

　　三是重新明確了“發(fā)生嚴重虧損”的標準。為與其他稅種管理相銜接，便利困難減免管理，同時放寬困難減免條件以惠及更多納稅人，明確“發(fā)生嚴重虧損”為：“《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及其相關文件規(guī)定的“虧損”，即納稅人申請困難減免稅款所屬年度企業(yè)所得稅或個人所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負數。”

　　(二)明確了三種不予困難減免的情形

　　公告第一條第(二)項規(guī)定了三種不予困難減免的情形。

　　(三)明確了困難減免申請有關事項

　　公告第二條對困難減免的申請時限、申請資料和相關證明材料進行了明確。

　　一是明確了困難減免申請時限。困難減免按年辦理，納稅人應當在每年的7月31日前申請困難減免上一年度應納稅款;終止生產經營的納稅人，可以在辦理注銷前申請困難減免。因特殊情況未按規(guī)定期限申請困難減免的，主管稅務機關辦理后5個工作日內向設區(qū)市(含贛江新區(qū))稅務局報備。

　　二是對需要提交的材料進行了具體明確。增加了“因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因減免房產、土地租金的，提供減免租金協議、租金收取憑證等材料”和“因政府建設規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因造成應納稅房產、土地不能正常使用的，提供縣級及以上政府職能部門相關文件”等材料。

　　(四)明確了困難減免辦理有關事項。公告第三條規(guī)定困難減免由縣(市、區(qū))稅務機關負責辦理。同時，明確了稅務機關受理、核準困難減免的流程、時限。對納稅人因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因申請困難減免的，可以按照“網上申請、先申即享、后續(xù)核查”的簡易流程辦理。

　　(五)明確了困難減免監(jiān)管要求

　　公告第四條對加強困難減免后續(xù)動態(tài)管理等監(jiān)管要求進行了明確。

　　三、施行時間及相關事項

　　本公告自2023年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇站株P于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(江西省地方稅務局公告2023年第2號，國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第11號修改)、《國家稅務總局江西省稅務局關于明確停產停業(yè)企業(yè)出租房產土地的房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關問題的公告》(2023年第17號)同時廢止。本公告施行前的困難減免事項，申請辦理條件按照原有規(guī)定執(zhí)行，申請辦理程序按本公告規(guī)定執(zhí)行。