國家稅務總局公告2023年第24號 國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告[條款失效]

國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告[條款失效]

國家稅務總局公告2023年第24號 2023-6-14

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務總局公告2023年第15號 國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告，本法規(guī)第四條第二項第1目，第2目第（1）點中的“附表”、第（2）點，第四項中的“并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業(yè)出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理申報手續(xù)”，第五條第二項第1目，第七條第三項第5目，第十條第三項，附件4、5、6、7、8、14、15、16、17、18、19、20、32、34、35廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務總局公告2023年第16號 國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告，本法規(guī)第五條第(二)項第 5 目第(2)“出口退稅進貨分批申報單”的內容、第十條第(二)項第2目及第十條第(五)項廢止。
　　3.依據(jù)國家稅務總局令第42號 國家稅務總局關于公布失效廢止的稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定，本法規(guī)第三條第(一)(二)(四)(五)項，第十一條第(三)項廢止。
　　4.依據(jù)國家稅務總局公告2023年第1號 國家稅務總局關于進一步加強出口退（免）稅事中事后管理有關問題的公告，本法規(guī)第五條第二項第5目之(2)、(5)關于“還需同時提供進口貨物報關單”的內容自2023年1月7日起廢止;附件28、29、33同時廢止。
　　5.依據(jù)國家稅務總局公告2023年第29號 國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告，自2023年4月30日起，本法規(guī)第三條第(一)項第3目廢止。
　　6.依據(jù)國家稅務總局公告2023年第12號 國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告，本法規(guī)第四條第(二)項第2目第(5)之②、第四條第(三)項、第五條第(二)項第5目第(3)、第七條第(三)項第4目、第(四)項、第(五)項、第八條第(三)項、第九條第(四)項第1目第(2)、第十條第(四)項中有關出口收匯核銷單的內容、第十一條第(四)項、第(五)項、附件21、22，自2023年4月1日起廢止。
　　7.依據(jù)國家稅務總局公告2023年第61號 國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告，本法規(guī)與國家稅務總局公告2023年第61號沖突的條款自2023年1月1日起廢止。

　　為了方便納稅人辦理出口貨物勞務退(免)稅、免稅，提高服務質量，進一步規(guī)范管理，國家稅務總局對出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理規(guī)定進行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》。現(xiàn)予發(fā)布。

　　附件下載：zip 文件

　　1.出口退(免)稅資格認定申請表

　　2.出口退(免)稅資格認定變更申請表

　　3.出口退(免)稅資格認定注銷申請表

　　4.[附件廢止]免抵退稅申報匯總表

　　5.[附件廢止]免抵退稅申報匯總表附表

　　6.[附件廢止]免抵退稅申報資料情況表

　　7.[附件廢止]生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表

　　8.[附件廢止]生產企業(yè)出口非自產貨物消費稅退稅申報表

　　9.生產企業(yè)進料加工登記申報表

　　10.生產企業(yè)進料加工登記變更申請表

　　11.生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表

　　12.生產企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表

　　13.生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表

　　14.[附件廢止]生產企業(yè)出口貨物扣除國內免稅原材料申請表

　　15.[附件廢止]外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表

　　16.[附件廢止]外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表

　　17.[附件廢止]外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表

　　18.[附件廢止]購進自用貨物退稅申報表

　　19.[附件廢止]出口已使用過的設備退稅申報表

　　20.[附件廢止]出口已使用過的設備折舊情況確認表

　　21.退(免)稅貨物、標識對照表[廢止]

　　22.免稅出口貨物勞務明細表[廢止]

　　23.準予免稅購進出口卷煙證明申請表

　　24.準予免稅購進出口卷煙證明

　　25.出口卷煙已免稅證明申請表

　　26.出口卷煙已免稅證明

　　27.出口卷煙免稅核銷申報表

　　28.來料加工免稅證明申請表[條款失效]

　　29.來料加工免稅證明[條款失效]

　　30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表

　　31.代理出口貨物證明

　　32.[附件廢止]代理出口貨物證明申請表

　　33.代理進口貨物證明申請表[條款失效]

　　34.[附件廢止]出口貨物退運已補稅(未退稅)證明

　　35.[附件廢止]退運已補稅(未退稅)證明申請表

　　36.補辦出口貨物報關單申請表

　　37.補辦出口收匯核銷單證明申請表

　　38.出口退稅進貨分批申報單

　　39.出口貨物轉內銷證明申報表

　　40.中標證明通知書

　　41.中標項目不退稅貨物清單

　　42.關于補辦出口退稅有關證明的申請

　　43.免稅卷煙指定出口口岸

　　44.廢止文件目錄

出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法

　　一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

　　二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(以下統(tǒng)稱出口貨物勞務)增值稅、消費稅的退(免)稅、免稅，適用本辦法。

　　出口企業(yè)和出口貨物勞務的范圍，退(免)稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2023〕39號）執(zhí)行。

　　三、出口退(免)稅資格的認定

　　(一)[條款失效]出口企業(yè)應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內，填報《出口退(免)稅資格認定申請表》(見附件1)，提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定。

　　1.加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》;

　　2.中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書;

　　3.[條款失效]銀行開戶許可證;

　　4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料;

　　5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　(二)[條款失效]其他單位應在發(fā)生出口貨物勞務業(yè)務之前，填報《出口退(免)稅資格認定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務機關要求的其他資料，到主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定。

　　(三)出口企業(yè)和其他單位在出口退(免)稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務，在辦理出口退(免)稅資格認定后，可以在規(guī)定的退(免)稅申報期內按規(guī)定申報增值稅退(免)稅或免稅，以及消費稅退(免)稅或免稅。

　　(四)[條款失效]出口企業(yè)和其他單位出口退(免)稅資格認定的內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退(免)稅資格認定變更申請表》(見附件2)，提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退(免)稅資格認定。

　　(五)[條款失效]需要注銷稅務登記的出口企業(yè)和其他單位，應填報《出口退(免)稅資格認定注銷申請表》(見附件3)，向主管稅務機關申請注銷出口退(免)稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。

　　出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應先結清出口退(免)稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退(免)稅。

　　四、生產企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

　　(一)申報程序和期限

　　企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

　　企業(yè)應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

　　(二)申報資料

　　1.[條款失效]企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料：

　　(1)主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》(見附件4);

　　(2)主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　2.企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

　　(1)[部分廢止]《免抵退稅申報匯總表》及其附表(見附件5);

　　(2)[條款失效]《免抵退稅申報資料情況表》(見附件6);

　　(3)《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》(見附件7);

　　(4)出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);

　　(5)下列原始憑證：

　?、俪隹谪浳飯箨P單(出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同);

　?、赱條款失效]出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內的出口企業(yè)提供結匯水單?？缇迟Q易人民幣結算業(yè)務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同);

　?、鄢隹诎l(fā)票;

　　④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件;

　?、葜鞴芏悇諜C關要求提供的其他資料。

　　3.生產企業(yè)出口的視同自產貨物以及列名生產企業(yè)出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品(以下簡稱應稅消費品)的，還應提供下列資料：

　　(1)《生產企業(yè)出口非自產貨物消費稅退稅申報表》(附件8);

　　(2)消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。