黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2023年第9號 黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局關(guān)于印發(fā)《穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南》的公告

黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局關(guān)于印發(fā)《穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南》的公告

黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2023年第9號 2023-6-8

　　為落實好我省《貫徹落實國務院扎實穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施實施方案》第8條“擴大受疫情影響減免‘兩稅’政策適用范圍”和第29條“減免租金政策”有關(guān)稅收政策規(guī)定，省財政廳、省稅務局研究制定了《穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南》，現(xiàn)予公告。

黑龍江省財政廳

國家稅務總局黑龍江省稅務局

2023年6月8日

穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南

　　一、政策支持范圍和條件

　　(一)增值稅小規(guī)模納稅人和個體工商戶，自用房產(chǎn)、土地坐落于2023年被列為疫情中高風險地區(qū)所在縣級行政區(qū)域內(nèi)的，可申報房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

　　(二)出租房產(chǎn)、土地的納稅人，同時符合以下條件的，可申報房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

　　1.將房產(chǎn)、土地出租給增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶。

　　2.在2023年免收一個月以上(含)租金。納稅人免收租金1個月(含)以上，是指按月減免1個月(含)以上租金的;或者通過定額、比例等其他方式減免租金，按照有效合同(協(xié)議)計算的減免租金額度，相當于1個月(含)以上租金的;或者延長1個月(含)以上租期而不加收租金的。

　　二、免稅期限

　　2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，具體期限為：

　　(一)符合自用房產(chǎn)、土地減免稅條件的納稅人。免稅期限為自劃定為中高風險地區(qū)的月份起至解除中高風險地區(qū)的月份止。

　　(二)符合出租房產(chǎn)、土地減免稅條件的納稅人。免收1個月(含)以上租金的，每免收1個月(含)租金，對免收租金的房產(chǎn)、土地免征3個月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，最多減免一年(12個月)。免收租金超過1個月但不足1個半月的，按1個月計算;免收租金超過1個半月但不足2個月的，按2個月計算，以此類推。

　　(三)此前將房產(chǎn)、土地出租給交通運輸業(yè)(鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類)、住宿和餐飲業(yè)、零售業(yè)、文體和娛樂業(yè)(指文化、體育和娛樂業(yè))、旅游業(yè)(指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類)、居民服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人和個體工商戶的納稅人，按就高不重復的原則執(zhí)行。

　　(四)本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款可以抵減納稅人以后月份應繳納的稅款。

　　三、兌現(xiàn)流程

　　具體兌現(xiàn)流程按照《穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施有關(guān)稅收政策稅源維護和申報流程》(見附件)辦理。

　　四、受理單位

　　各縣(市、區(qū))主管稅務機關(guān)。

　　五、其他事項

　　(一)納稅人享受《貫徹落實國務院扎實穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施實施方案》規(guī)定的稅收減免政策，應按規(guī)定填報納稅申報表，進行減免稅申報，并對申報情況的真實性、合法性承擔法律責任。

　　(二)納稅人符合條件但未及時申報享受《貫徹落實國務院扎實穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施實施方案》稅收減免政策的，可按規(guī)定申請抵減以后納稅期的應納稅款，但申請時間不應晚于2023年3月份納稅申報期。

　　(三)納稅人符合《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省實施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉暫行細則的通知》(黑政發(fā)〔2023〕19號)、《黑龍江省地方稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(黑龍江省地方稅務局公告2023年第3號)規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件，仍可按相關(guān)規(guī)定申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　特此公告。

　　附件：穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施有關(guān)稅收政策稅源維護和申報流程.docx

　　附件：

穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施有關(guān)稅收政策稅源維護和申報流程

　　納稅人符合《貫徹落實國務院扎實穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施的實施方案》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，申報享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的應按照以下流程辦理：

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅減免操作步驟

　　納稅人申報城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠，假設(shè)納稅人符合條件申請減免2023年4月至2023年6月份城鎮(zhèn)土地使用稅，操作步驟包括：登錄黑龍江省電子稅務局→進入稅源信息采集界面→查詢已登記的土地稅源明細→維護稅源明細→增加減免稅信息→保存提交，詳細流程如下：1.登錄電子稅務局首頁，點擊【我要辦稅】-【稅源維護】。

　　2.再點擊左側(cè)【稅源維護】選擇進入“土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊。

　　3.點擊左上方【提取稅源】按鈕，從金三系統(tǒng)提取稅源信息，進入維護界面。

　　4.選擇對應的稅源信息，點擊【應稅信息】按鈕進入應稅信息界面。

　　5.點擊上方【變更】按鈕，將原有稅源信息進行拆分。

　　第一段：XXXX-XX-XX(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動)至2023-3-31(變更日期應填享受優(yōu)惠政策前一日，點擊【保存】)。該段為納稅人原始狀態(tài)，不享受稅收優(yōu)惠。

　　第二段：點擊第二條稅源信息，拆分為2023-04-01至2023-6-30(變更日期填2023-6-30，即納稅人享受優(yōu)惠政策最后一日)。該段為納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的期間范圍。

　　第三段：2023-07-01(不再享有優(yōu)惠政策的第一天)至2099-12-31(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動)。該段為納稅人恢復不再享受稅收優(yōu)惠狀態(tài)。

　　6.選中有效期為2023-04-01至2023-06-30的稅源信息，在“減免稅信息”中填寫減免信息：在“減免性質(zhì)代碼”處單擊，在彈出來的代碼庫內(nèi)選擇好減免代碼，同時填寫“減免面積”、“減免稅金額”，點擊【保存】按鈕。

　　7.點擊“確定”保存成功后，當前有效稅源“是否減免”由“否”變?yōu)?ldquo;是”。

　　二、房產(chǎn)稅減免操作步驟

　　納稅人申報房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠，假設(shè)納稅人符合條件申請減免2023年4月至2023年6月份房產(chǎn)稅，操作步驟包括：登錄黑龍江省電子稅務局→進入稅源信息采集界面→查詢已登記的房產(chǎn)稅源明細→維護稅源明細→增加減免稅信息→保存提交，詳細流程如下：

　　(一)符合自用房產(chǎn)減免條件的納稅人操作流程

　　1.登錄電子稅務局首頁，點擊【我要辦稅】-【稅源維護】。

　　2.再點擊左側(cè)【稅源維護】選擇進入“土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊。

　　3.點擊【房產(chǎn)稅稅源信息采集】按鈕進入房產(chǎn)稅稅源維護界面。

　　4.點擊左上方【提取稅源】按鈕，從金三系統(tǒng)提取稅源信息。

　　5.選擇對應的稅源信息，點擊【應稅信息】按鈕進入應稅信息界面。

　　6.點擊上方【變更】按鈕，將原有稅源信息進行拆分。

　　第一段：XXXX-XX-XX(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動)至2023-3-31(變更日期應填享受優(yōu)惠政策前一日，點擊【保存】)。該段為納稅人原始狀態(tài)，不享受稅收優(yōu)惠。

　　第二段：點擊第二條稅源信息，拆分為2023-04-01至2023-6-30(變更日期填2023-6-30，即納稅人享受優(yōu)惠政策最后一日)。該段為納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的期間范圍。

　　第三段：2023-07-01(不再享有優(yōu)惠政策的第一天)至2099-12-31(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動)。該段為納稅人恢復不再享受稅收優(yōu)惠狀態(tài)。

　　7.選中有效期為2023-04-01至2023-06-30的稅源信息，在“減免稅信息”中填寫減免信息：在“減免性質(zhì)代碼”處單擊，在彈出來的代碼庫內(nèi)選擇好減免代碼，同時填寫“減免面積”、“減免稅金額”，點擊【保存】按鈕。

　　8.點擊“確定”保存成功后，當前有效稅源“是否減免”由“否”變?yōu)?ldquo;是”。

　　(二)符合出租房產(chǎn)減免條件的納稅人操作流程

　　1.登錄電子稅務局首頁，點擊【我要辦稅】-【稅源維護】。

　　2.再點擊左側(cè)【稅源維護】選擇進入“土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊。

　　3.點擊【房產(chǎn)稅稅源信息采集】按鈕進入房產(chǎn)稅稅源維護界面。

　　4.點擊【提取稅源】按鈕，從金三系統(tǒng)提取稅源信息，點擊【從租應稅信息】按鈕進入房源信息界面。

　　5.假設(shè)該納稅人在2023年4月符合減免稅條件，則點擊【新建】，填寫相關(guān)租賃信息：“出租面積”、“申報租金所屬租賃期起”、“申報租金所屬租賃期止”、“申報租金收入”;在“減免稅信息”中填寫減免信息，只需要填寫“減免性質(zhì)代碼”、“減免租金收入”、“月減免稅金額”、“有效期起”、“有效期止”。

　　6.點擊【保存按鈕】。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅申報(按月申報)以“城鎮(zhèn)土地使用稅”申報流程為例：

　　1.登錄電子稅務局首頁，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】。

　　2.選擇“財產(chǎn)和行為稅合并申報表”點擊【填寫】，進入申報界面。

　　3.勾選【城鎮(zhèn)土地使用稅】，點擊【稅源采集】，點擊【提取稅源】，點擊【城鎮(zhèn)土地使用稅】，點擊【匯總申報】。

　　4.當申報狀態(tài)顯示紅字“申報成功”即可。

　　四、其他注意事項納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，自行申報享受減免稅，并對申報情況的真實性、合法性承擔法律責任。主管稅務機關(guān)將通過案頭比對等方式進行事后審核，對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。