國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào) 2023-10-10

　　為全面推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革，確保納稅人充分享受個(gè)人所得稅改革紅利，切實(shí)降低納稅人稅負(fù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市范圍內(nèi)個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、在我市范圍內(nèi)領(lǐng)取許可證照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，并實(shí)行定期定額征收管理個(gè)體工商戶(含個(gè)人獨(dú)資與個(gè)人合伙企業(yè)投資者)，其部分經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅征收率按下表規(guī)定執(zhí)行：

個(gè)體工商業(yè)戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收率

序號(hào)	行業(yè)	個(gè)人所得稅征收率
1	貨物運(yùn)輸業(yè)	1.50%
2	建筑服務(wù)業(yè)	0.40%
3	農(nóng)、林、牧、漁業(yè)	0.10%
4	制造業(yè)、加工業(yè)	0.30%
5	批發(fā)、零售等商業(yè)貿(mào)易	0.20%
6	餐飲、娛樂(lè)業(yè)	1.20%
7	其他服務(wù)業(yè)	1.20%

　　個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的征收率。主營(yíng)項(xiàng)目是指收入額占全部收入額50%以上的項(xiàng)目。

　　二、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，個(gè)人所得稅征收按照下列規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)自然人發(fā)生個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例列舉的勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得項(xiàng)目，應(yīng)按照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定計(jì)算征收。

　　(二)自然人發(fā)生其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，參照上述個(gè)體工商業(yè)戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收率執(zhí)行。

　　本公告自2023年10月1日起執(zhí)行，原《江蘇省南通地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整門(mén)臨代開(kāi)發(fā)票中有關(guān)個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》 (通地稅規(guī)[2023]3號(hào))、《江蘇省南通地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的公告》 (通地稅規(guī)[2023]4號(hào))同日起廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局

2023年10月10日

國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

　　為了確保新個(gè)人所得稅法的全面落實(shí)，特別是確保改革過(guò)渡期內(nèi)，納稅人能夠充分享受到降稅減費(fèi)的改革紅利，國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》(南通稅務(wù)公告[2023]5號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。為便于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)背景

　　2023年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，并將于2023年1月1日起施行。同時(shí)決定自2023年10月1日起適用新的工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)及新的稅率表。新修訂的個(gè)人所得稅法不僅大幅度提高了工資薪金所得等項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，而且還大幅度調(diào)整了收入級(jí)距。

　　為了確保新個(gè)人所得稅法的全面落實(shí)，總局、省局在相關(guān)會(huì)議、文件中都要求各地及時(shí)做好定期定額征收的個(gè)體工商戶以及門(mén)臨開(kāi)票的自然人個(gè)人所得稅的征收率調(diào)整，并將征收率調(diào)整情況納入到總局、省局督導(dǎo)考核范圍。國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局按照總局、省局的要求，從南通市個(gè)人所得稅核定征收的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)部分征收率進(jìn)行了調(diào)整，確保廣大納稅人能夠充分享受到降稅減費(fèi)的改革紅利。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　　《公告》涉及的內(nèi)容主要有兩點(diǎn)：

　　一是下調(diào)部分個(gè)體戶的個(gè)人所得稅征收率。修訂后的個(gè)人所得稅法不僅調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的稅率，將最高稅率從35%下調(diào)到30%，而且還大幅度調(diào)整了稅率的收入級(jí)距，將原適用最高稅率的收入級(jí)距從10萬(wàn)元以上調(diào)整到50萬(wàn)元以上。這意味著個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅負(fù)都會(huì)出現(xiàn)較大幅度的下降。國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局經(jīng)過(guò)一系列的測(cè)算，確定下調(diào)部分經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且實(shí)行定期定額征收個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅征收率。

序號(hào)	行業(yè)	個(gè)人所得稅征收率
1	貨物運(yùn)輸業(yè)	1.50%
2	建筑服務(wù)業(yè)	0.40%
3	農(nóng)、林、牧、漁業(yè)	0.10%
4	制造業(yè)、加工業(yè)	0.30%
5	批發(fā)、零售等商業(yè)貿(mào)易	0.20%
6	餐飲、娛樂(lè)業(yè)	1.20%
7	其他服務(wù)業(yè)	1.20%

　　需要說(shuō)明的是，《公告》中的個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收率適用于個(gè)人獨(dú)資與個(gè)人合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　二是規(guī)范了自然人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)門(mén)臨發(fā)票的個(gè)人所得稅征收。規(guī)范主要從兩個(gè)方面進(jìn)行，其一是新修訂后對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬所得等項(xiàng)目未設(shè)置單獨(dú)的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，而是工資薪金所得項(xiàng)目一并按年綜合扣除?；诖耍豆妗芬?guī)定：自然人發(fā)生個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例列舉的勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得項(xiàng)目，應(yīng)按照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定計(jì)算征收。其二是考慮到現(xiàn)實(shí)中存在很多不確定因素，某些自然人個(gè)人發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，確實(shí)不能提供成本、費(fèi)用的憑據(jù)，此時(shí)不可能據(jù)實(shí)征收，因而《公告》規(guī)定：自然人發(fā)生其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，參照《公告》有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收率執(zhí)行。

　　三、《公告》施行時(shí)間

　　《公告》自2023年10月1日起執(zhí)行。