粵國(guó)稅發(fā)[2008]149號(hào) 廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)實(shí)行備案管理的通知[全文廢止]

廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)實(shí)行備案管理的通知[全文廢止]

粵國(guó)稅發(fā)[2008]149號(hào) 2008-07-24

　　稅屋提示——依據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年5號(hào)廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效、全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2023年8月27日起全文廢止。

廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]251號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(稅收減免管理辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，省局決定對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行備案管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、備案原則

　　(一)凡屬我省國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收方式，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，均需向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。

　　(二)凡帳冊(cè)不健全，未能如實(shí)準(zhǔn)確反映年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的，不按本通知規(guī)定辦理備案。

　　(三)未按本通知規(guī)定辦理備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　二、備案條件

　　凡從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，可申請(qǐng)小型微利企業(yè)備案：

　　工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　“應(yīng)納稅所得額”是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中反映的年度應(yīng)納稅所得額，即按企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)額確定。

　　“從業(yè)人數(shù)”是在本企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部人員，包括：在崗的職工(合同制職工)、臨時(shí)工及其他聘用的人員等，按企業(yè)每月工資表中的人數(shù)，年底進(jìn)行加總后除以12確定。年度從業(yè)人數(shù)=(1月份從業(yè)人數(shù)+2月份從業(yè)人數(shù)+……+12月份從業(yè)人數(shù))/12;對(duì)年度中間開(kāi)業(yè)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，從業(yè)人數(shù)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期進(jìn)行計(jì)算。

　　“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。即按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2.

　　三、備案時(shí)間

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定辦理上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)一并辦理備案。各地應(yīng)積極引導(dǎo)符合小型微利企業(yè)條件的納稅人在每年首次預(yù)繳申報(bào)前完成上年年度申報(bào)及備案工作。

　　四、備案資料

　　(一)小型微利企業(yè)備案表(見(jiàn)附件);

　　(二)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

　　五、備案程序

　　(一)納稅人持上述資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(二)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行符合性核實(shí)后，確認(rèn)符合小型微利企業(yè)條件的，予以登記備案;確認(rèn)不符合小型微利企業(yè)條件的，不予備案。

　　六、備案有效期限

　　(一)小型微利企業(yè)備案原則上一年一次。

　　(二)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;但當(dāng)年度相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在當(dāng)年度以后申報(bào)預(yù)繳期自行改按25%的稅率累算繳足應(yīng)預(yù)繳稅額。

　　(三)當(dāng)年新辦企業(yè)在季度或月度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25%的稅率申報(bào)納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，年度申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。

　　七、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理

　　各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅年度申報(bào)結(jié)束后結(jié)合納稅評(píng)估和納稅檢查，對(duì)小型微利企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)在實(shí)施監(jiān)控、評(píng)估或檢查的過(guò)程中，確認(rèn)備案的小型微利企業(yè)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)責(zé)成其限期糾正，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并視其情節(jié)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)小型微利企業(yè)備案的內(nèi)部審核管理，規(guī)范程序，明確責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督制約，并以此作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、落實(shí)懲防體系規(guī)劃任務(wù)的分解措施，予以認(rèn)真對(duì)待。

　　八、過(guò)渡期的處理

　　本通知從文到之日起執(zhí)行。在此以前已按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]251號(hào))確認(rèn)的小型微利企業(yè)，可在2008年度申報(bào)時(shí)辦理備案手續(xù);沒(méi)有確認(rèn)的，應(yīng)在2008年9月30日以前，按本通知規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)的備案手續(xù)，逾期未補(bǔ)辦的，按25%的稅率計(jì)算預(yù)繳稅款。

　　請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：小型微利企業(yè)備案表