江西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告[條款修訂]

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告[條款修訂]

江西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號 2023-06-23

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第11號 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于修改廢止部分稅收規(guī)范性文件條款的公告，自2023年6月15日起，本法規(guī)中
　　(一)將第一段“地稅”修改為“稅務(wù)”，并將“在《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于開展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項行動的通知》(贛地稅發(fā)[2023]56號)已明確的30條政策措施的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前新情況，再提出以下10條政策措施”修改為“結(jié)合當(dāng)前新情況，提出以下10條政策措施”。
　　(二)將第十條第(一)項中“繼續(xù)開展以‘提升·創(chuàng)響’為主題的‘便民辦稅春風(fēng)行動’，落實5類21項53條便民措施”修改為“繼續(xù)開展以‘新時代、新稅貌’為主題的‘便民辦稅春風(fēng)行動’，落實各項便民措施”。
　　(三)刪去第十條第(三)項。
　　(四)將第十條第(四)項中的“與國稅部門共建”修改為“開發(fā)建設(shè)”。
　　(五)將第十條第(六)項中“逐步將全省通辦業(yè)務(wù)范圍由原來的7項擴(kuò)展到80項”修改為“不斷擴(kuò)展全省辦稅事項通辦業(yè)務(wù)范圍”。

　　
　　[條款修訂]為認(rèn)真貫徹落實中央和省委省政府關(guān)于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的工作要求，進(jìn)一步精準(zhǔn)、深入地推進(jìn)地稅“降成本優(yōu)環(huán)境”專項行動，充分發(fā)揮地稅職能，大力營造主動扶企降成本、共推改革促發(fā)展的良好氛圍，在《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于開展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項行動的通知》(贛地稅發(fā)[2023]56號)已明確的30條政策措施的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前新情況，再提出以下10條政策措施?，F(xiàn)公告如下：

　　【稅屋提示——“在《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于開展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項行動的通知》(贛地稅發(fā)[2023]56號)已明確的30條政策措施的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前新情況，再提出以下10條政策措施”修改為“結(jié)合當(dāng)前新情況，提出以下10條政策措施”?！?

　　
　　一、擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。自2023年1月1日至2023年12月31日，將享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例。鼓勵科技創(chuàng)新，對科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　三、加大資源稅減免稅力度。自2023年7月1日至2023年6月30日，對鼓勵利用的低品位礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的廢石、廢渣、廢水、廢氣提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅。

　　四、調(diào)減自用地下建筑計入房產(chǎn)原值的比例。自2023年7月1日起，對地下建筑轉(zhuǎn)為工業(yè)用途的，將目前按房屋原價的60%調(diào)減至50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;轉(zhuǎn)為商業(yè)和其他用途的，將目前按房屋原價的80%調(diào)減至70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

　　五、對在國家級、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))新辦企業(yè)在籌建期間繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的可申請稅收減免。在原有的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策的基礎(chǔ)上，適當(dāng)擴(kuò)大可享受減免企業(yè)的范圍。自2023年1月1日至2023年12月31日，在國家級、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))的新辦企業(yè)，凡從事國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)或?qū)儆趪壹笆〖壷攸c(diǎn)建設(shè)項目、扶持發(fā)展項目的，在籌建期間，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。以上新辦企業(yè)申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準(zhǔn)的程序和權(quán)限按有關(guān)文件規(guī)定辦理。

　　六、繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。自2023年1月1日至2023年12月31日，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)、大宗商品倉儲設(shè)施、倉儲設(shè)施用地應(yīng)符合財稅[2023]33號文件規(guī)定的有關(guān)條件。

　　七、對個人購買商業(yè)健康保險給予個人所得稅優(yōu)惠。自2023年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

　　八、調(diào)減部分企業(yè)印花稅核定征收計稅金額比例。自2023年7月1日起，將實行印花稅核定征收方式的工業(yè)企業(yè)的購銷金額、商業(yè)企業(yè)的購銷金額、貨物運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸收入、倉儲保管企業(yè)的倉儲保管收入、加工承攬企業(yè)的加工或承攬收入的印花稅核定征收計稅金額比例分別由現(xiàn)行的70%、40%、100%、100%、100%下調(diào)至50%、20%、80%、80%、80%。

　　九、進(jìn)一步落實殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策。自2023年4月1日起，殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　十、落實放管服要求，提高稅務(wù)行政效能

　　(一)[條款修訂]持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”。繼續(xù)開展以“提升•創(chuàng)響”為主題的“便民辦稅春風(fēng)行動”，落實5類21項53條便民措施，直面納稅人的“堵點(diǎn)”“痛點(diǎn)”“熱點(diǎn)”“焦點(diǎn)”和“難點(diǎn)”，打好納稅服務(wù)“組合拳”，使“便民辦稅春風(fēng)行動”措施長期化、規(guī)范化、制度化。

　　【稅屋提示——“繼續(xù)開展以‘提升·創(chuàng)響’為主題的‘便民辦稅春風(fēng)行動’，落實5類21項53條便民措施”修改為“繼續(xù)開展以‘新時代、新稅貌’為主題的‘便民辦稅春風(fēng)行動’，落實各項便民措施”?！?

　　
　　(二)推廣“稅易貸”等信用貸款項目，進(jìn)一步降低企業(yè)融資成本。加強(qiáng)納稅信用評價結(jié)果增值應(yīng)用，進(jìn)一步推進(jìn)“銀稅互動”深入開展，加強(qiáng)與各有關(guān)銀行合作，將守信個體工商戶和其他類型納稅人納入“銀稅互動”受惠范圍，支持誠信納稅人健康發(fā)展。

　　(三)[條款修訂]深化國稅地稅合作。力爭共建和共駐政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳達(dá)到80%以上。全面推行國稅代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)“一窗一人一系統(tǒng)”以及國地稅業(yè)務(wù)“一窗通辦”合作征收模式，使納稅人進(jìn)一家門辦兩家事。深化國地稅數(shù)據(jù)信息共享，在聯(lián)合采集財務(wù)報表和金融賬號、聯(lián)合評定信用等級、聯(lián)合推進(jìn)實名制辦稅、聯(lián)合簽訂第三方協(xié)議等方面實現(xiàn)一次采集、信息共用，在稅費(fèi)種認(rèn)定、外經(jīng)證報驗預(yù)繳等方面強(qiáng)化實時共享。

　　(四)[條款修訂]推進(jìn)電子稅務(wù)局建設(shè)。推進(jìn)涉稅事項網(wǎng)上辦理，與國稅部門共建江西電子稅務(wù)局、江西“移動稅務(wù)”手機(jī)APP，探索試行手機(jī)APP移動繳稅功能，為納稅人提供網(wǎng)銀及第三方等多元化快捷繳稅方式。推行“免填單”“預(yù)填單”和預(yù)約服務(wù)，通過網(wǎng)站、微信公眾號等平臺為納稅人提供辦稅信息，進(jìn)一步縮短辦稅時間。

　　【稅屋提示——“與國稅部門共建”修改為“開發(fā)建設(shè)”?！?

　　
　　(五)全面推行“雙隨機(jī)一公開”工作。在稅務(wù)檢查中實行“雙隨機(jī)一公開”制度，逐級建立“隨機(jī)抽查對象名錄庫”和“隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫”，按照分類分級原則，隨機(jī)抽取檢查對象，隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員開展檢查。抽查情況及查處結(jié)果及時向社會公開，實現(xiàn)地稅執(zhí)法的公開透明和公平公正。

　　(六)[條款修訂]持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。逐步將全省通辦業(yè)務(wù)范圍由原來的7項擴(kuò)展到80項,實現(xiàn)納稅人涉稅業(yè)務(wù)就近辦理，不受經(jīng)營地點(diǎn)和所屬主管地稅機(jī)關(guān)的限制，讓納稅人享受“管理有轄區(qū)、服務(wù)無邊界”的辦稅便利。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為納稅人編寫辦稅指南。

　　【稅屋提示——“逐步將全省通辦業(yè)務(wù)范圍由原來的7項擴(kuò)展到80項”修改為“不斷擴(kuò)展全省辦稅事項通辦業(yè)務(wù)范圍”?！?

　　
　　(七)加強(qiáng)落實稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)督檢查。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加大對違規(guī)違法稅收行政行為的糾正和追責(zé)，確保稅收優(yōu)惠政策不折不扣落地見效，讓納稅人切實感受到稅收新政帶來的紅利。

　　特此公告。

　　江西省地方稅務(wù)局

　　2023年6月23日

關(guān)于《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告》的解讀

　　一、《公告》出臺的主要背景

　　為深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、落實“三去一降一補(bǔ)”五大重點(diǎn)任務(wù)，根據(jù)國務(wù)院第169次常務(wù)會議確定實施6項減稅政策及省委省政府開展降成本優(yōu)環(huán)境專項行動的有關(guān)精神，省地稅局結(jié)合當(dāng)前新政策新情況新要求，再提出10條政策措施。這些政策措施的出臺，將有利于激發(fā)市場活力、增強(qiáng)市場主體的創(chuàng)新動力，進(jìn)一步為企業(yè)減負(fù)增效、支持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　二、公告的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2023]43號)文件規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額不高于50萬的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，可以享受減半征稅政策。

　　(二)關(guān)于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除口徑

　　公告對形成無形資產(chǎn)并適用《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2023]34號)規(guī)定優(yōu)惠政策的情形做了進(jìn)一步明確，即：2023年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，包括在2023年以前年度及2023年1月1日至2023年12月31日期間形成的無形資產(chǎn)，在2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用,均可以適用財稅[2023]34號文規(guī)定的提高加計扣除比例的優(yōu)惠政策。

　　(三)關(guān)于加大資源稅減免稅力度的規(guī)定

　　為促進(jìn)我省資源節(jié)約和綜合利用，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》(財稅[2023]53號)文件精神，加快生態(tài)文明建設(shè)，經(jīng)江西省人民政府同意：自2023年7月1日至2023年6月30日，對鼓勵利用的低品位礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的廢石、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅。

　　(四)關(guān)于調(diào)減自用地下建筑計入房產(chǎn)原值的比例

　　根據(jù)《江西省財政廳 江西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知>的通知》(贛財法[2006]7號)的規(guī)定，我省工業(yè)用途地下建筑以房屋原價的60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途地下建筑以房屋原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。為降低企業(yè)成本，公告將上述兩個比例分別下調(diào)至50%和70%。

　　(五)關(guān)于國家級、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))新辦企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策變化

　　為支持企業(yè)發(fā)展，省地稅局于2023年發(fā)布了《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2023年第2號，以下簡稱“2號公告”),對房土兩稅困難減免的條件和程序進(jìn)行了具體規(guī)定。為進(jìn)一步降低企業(yè)成本，在2號公告規(guī)定的基礎(chǔ)上，放寬了對國家級、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))新辦企業(yè)的房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免條件。

　　(六)關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　公告規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)、大宗商品倉儲設(shè)施、倉儲設(shè)施用地應(yīng)符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2023]33號)文件規(guī)定的有關(guān)條件。

　　(七)關(guān)于對個人購買商業(yè)健康保險給予個人所得稅優(yōu)惠

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2023]39號)文件規(guī)定，適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者。同時，財稅〔2023〕39號文進(jìn)一步明確，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上(含3個月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

　　(八)關(guān)于調(diào)減部分企業(yè)印花稅核定征收計稅金額比例

　　根據(jù)《江西省地方稅務(wù)局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》(贛地稅[2004]77號)的規(guī)定，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)、貨物運(yùn)輸企業(yè)、倉儲保管企業(yè)、加工承攬企業(yè)等印花稅核定征收計稅金額比例分別為70%、40%、100%、100%、100%。為支持企業(yè)發(fā)展，將上述印花稅核定征收計稅金額比例下調(diào)至50%、20%、80%、80%、80%，即統(tǒng)一下調(diào)了20個百分點(diǎn)。其余印花稅稅目的核定征收計稅金額比例仍然按《江西省地方稅務(wù)局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。

　　(九)關(guān)于進(jìn)一步落實殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅[2023]18號)文件精神，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍進(jìn)行了調(diào)整，即：工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　(十)關(guān)于落實放管服要求，提高稅務(wù)行政效能

　　本條按照降成本優(yōu)環(huán)境的部署，制定了7項落實放管服要求、提高行政效能具體舉措，涵蓋了便民辦稅“春風(fēng)行動”、“銀稅貸”貸款服務(wù)、國稅地稅合作、電子稅務(wù)局建設(shè)、“雙隨機(jī)一公開”、全省通辦等工作，每項舉措均是對前期地稅部門優(yōu)化營商環(huán)境、提高稅務(wù)行政效能最有效措施的提煉和升級，在服務(wù)深度、廣度上有新的突破。

　　三、關(guān)于《公告》執(zhí)行時間

　　鑒于本公告是落實國務(wù)院出臺的六項減稅政策和省委省政府關(guān)于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的工作要求，是總局相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策配套實施的稅收規(guī)范性文件，且有利于納稅人獲益，因此本公告自公布之日起施行。