契稅稅收優(yōu)惠政策匯集（2023版）

　　1、已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011704

　　已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財稅〔2004〕134號)第三條

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　2、經(jīng)營管理單位回購經(jīng)適房繼續(xù)用于經(jīng)適房房源免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011705

　　對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第一條第(五)項

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　3、軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理的免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011706

　　軍建離退休干部住房移交地方政府管理是軍隊離退休干部住房保障和管理方式的調(diào)整，是軍隊住房制度改革的重要措施之一。為配合國務(wù)院、中央軍委決策的順利實施，免征軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理所涉及的契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征軍建離退休干部住房移交地方政府管理所涉及契稅的通知》(財稅字〔2000〕176號)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　4、個人購買家庭唯一普通住房減半征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011709

　　對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕94號)第一條第(一)項

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　5、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買的公有住房

　　減免性質(zhì)代碼：15011710

　　城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第224號)第六條第(二)款

　　條例所稱城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。

　　參見：《財政部關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則>的通知》(財法字〔1997〕52號)第十三條

　　對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第二款“城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征”的規(guī)定，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知》(財稅〔2000〕130號)

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　6、對經(jīng)營管理單位回購改造安置住房

　　減免性質(zhì)代碼：15011712

　　對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕101號)第三條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　7、夫妻之間變更房屋、土地權(quán)屬或共有份額免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011713

　　在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2023〕4號)

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　8、土地使用權(quán)、房屋交換價格相等的免征，不相等的差額征收

　　減免性質(zhì)代碼：15011714

　　土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

　　土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，按照前款征稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字〔1997〕52號)第十條

　　9、土地、房屋被縣級以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋權(quán)屬減免契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011716

　　土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字〔1997〕52號)第十五條第(一)款

　　10、因不可抗力滅失住房而重新購買住房減征或免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011717

　　因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第224號)第六條第(三)款

　　因地震災(zāi)害滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體的減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級人民政府制定。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕62號)第四條

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　11、個人購買90平米及以下家庭唯一普通住房減按1%征收

　　減免性質(zhì)代碼：15011718

　　對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

　　征收機關(guān)應(yīng)查詢納稅人契稅納稅記錄;無記錄或有記錄但有疑義的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由房地產(chǎn)主管部門通過房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄，并出具書面查詢結(jié)果。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向征收機關(guān)提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證。誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕94號)第一條第(一)項

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　12、棚戶區(qū)個人首次購買90平方米以下改造安置住房減按1%征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011719

　　個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕101號)第四條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　13、棚戶區(qū)購買符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房減半征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011720

　　購買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕101號)第四條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　14、棚戶區(qū)被征收房屋取得貨幣補償用于購買安置住房免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011721

　　個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

　　參見：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕101號)第五條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　15、棚戶區(qū)用改造房屋換取安置住房免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011722

　　個人因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕101號)第五條

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　16、個人購買家庭唯一住房90平米及以下減按1%征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011724

　　對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕23號)第一條第(一)項

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　17、個人購買家庭唯一住房90平米以上減按1.5%征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011725

　　對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕23號)第一條第(一)項

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　18、個人購買家庭第二套改善性住房90平米及以下減按1%征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011726

　　對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕23號)第一條第(二)項

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　19、個人購買家庭第二套住房90平米以上減按2%征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011727

　　對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕23號)第一條第(二)項

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　20、易地扶貧搬遷人口取得安置住房免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011728

　　對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕135號)第一條第(二)款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　21、易地扶貧搬遷實施主體取得安置住房土地免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011729

　　對易地扶貧搬遷項目實施主體(以下簡稱項目實施主體)取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕135號)第二條第(一)款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　22、易地扶貧搬遷實施主體安置住房房源免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011730

　　對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕135號)第二條第(五)款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　23、公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011731

　　對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號)第三條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　24、法定繼承人通過繼承承受土地房屋免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011732

　　法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅;

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第六條第(五)項

　　25、夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地房屋權(quán)屬變更的免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011733

　　夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第一條

　　26、地方政府征收、征用土地使用權(quán)置換免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011734

　　因土地被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第七條第(一)項

　　27、地方政府征收、征用貨幣補償重新購置土地、房屋的免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011735

　　因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第七條第(一)項

　　28、地方政府征收、征用重新承受土地房屋超出補償部分減半征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011736

　　因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬，超出補償部分減半征收契稅

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第七條第(一)項

　　29、公有住房補繳土地出讓價款成為完全產(chǎn)權(quán)住房免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011737

　　已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓價款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第二條第三款

　　30、城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011738

　　城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

　　公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)縣級以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第二條第一款、第二款

　　31、婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011739

　　婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第六條第(四)項

　　32、土地使用權(quán)互換、房屋互換，按互換價格差額征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011740

　　土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第四條第(二)項

　　33、地方政府征收、征用產(chǎn)權(quán)調(diào)換(房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011741

　　因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬;

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第七條第(一)項

　　34、地方政府因不可抗力滅失住房重新承受住房減征或免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15011742

　　因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬減征或免征契稅

　　前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第七條第(二)項

　　35、承受房屋、土地用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15012701

　　承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2023年第76號)第一條第(三)款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　36、青藏鐵路公司承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸主業(yè)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15033301

　　對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸主業(yè)的，免征契稅;對于因其他用途承受的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)照章征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》(財稅〔2007〕11號)第四條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　37、企業(yè)改制契稅優(yōu)惠

　　減免性質(zhì)代碼：15052401

　　中國郵政儲蓄銀行改制過程中涉及的契稅、印花稅，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅〔2023〕4號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)的規(guī)定執(zhí)行。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕53號)第五條

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　38、中國電信收購CDMA免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052514

　　對中國電信集團公司收購CDMA網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和中國電信股份有限公司收購CDMA網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)過程中涉及的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅予以免征。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國電信集團公司和中國電信股份有限公司收購CDMA網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2009〕42號)

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　39、企業(yè)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052515

　　企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第一條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　40、事業(yè)單位改制企業(yè)承受原單位土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052516

　　事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第二條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　41、公司合并后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052517

　　兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第三條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　42、公司分立后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052518

　　公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第四條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　43、企業(yè)破產(chǎn)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬減征或免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052519

　　企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第五條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　44、承受行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052520

　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條第一款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　45、承受同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052521

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條第二款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　46、子公司承受母公司增資土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052522

　　母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條第三款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　47、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052523

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第七條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　48、非債權(quán)人承受所購企業(yè)土地、房屋與原企業(yè)超過30%的職工簽訂不少于三年勞動合同的減半征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15052524

　　對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第五條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　49、被撤銷金融機構(gòu)接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15081502

　　對被撤銷金融機構(gòu)在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕141號)第二條第(三)款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　50、按規(guī)定改制的外商獨資銀行承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15081503

　　外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理條例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨資銀行(或其分行)，改制后的外商獨資銀行(或其分行)承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)

　　51、4家金融資產(chǎn)公司按規(guī)定收購、承接和處置政策性剝離不良資產(chǎn)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15083902

　　對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財稅〔2001〕10號)第二條第3項

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　金融資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征契稅、印花稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項下的資產(chǎn)在辦理過戶時有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕21號)第一條

　　對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征東方資產(chǎn)管理公司承受房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

　　對港澳國際(集團)內(nèi)地公司在清算期間催收債權(quán)時，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

　　對港澳國際(集團)香港公司清算期間在中國境內(nèi)催收債權(quán)時，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際(集團)有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕212號)第二條第2款，第三條第3款、第四條第3款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　52、農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會的房屋、土地使用權(quán)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15083903

　　對于農(nóng)村信用社在清理整頓過程中，接收農(nóng)村合作基金會的房屋、土地使用權(quán)等財產(chǎn)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅。

　　參見：《中國人民銀行 農(nóng)業(yè)部 國家發(fā)展計劃委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免繳農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過戶稅費的通知》(銀發(fā)〔2000〕21號)

　　53、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份制改革免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15092303

　　對進行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織承受原集體經(jīng)濟組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕55號)第一條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　54、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15092304

　　對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕55號)第二條第一款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　55、農(nóng)村飲水工程承受土地使用權(quán)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15092305

　　對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

　　所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

　　對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號)第一條、第六條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　56、承受荒山等土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15099901

　　納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字〔1997〕52號)第十五條第(二)款

　　57、承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15099902

　　承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第六條第(三)項

　　58、社會力量辦學(xué)、用于教學(xué)承受的土地、房屋免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15101401

　　對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學(xué)校及教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第二款

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　59、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制涉及契稅按規(guī)定享受優(yōu)惠政策

　　減免性質(zhì)代碼：15101401

　　對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

　　“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：(圖書、音像、電子)出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術(shù)院團、電影制片廠、電影(發(fā)行放映)公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè);剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。

　　參見：《關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2023〕16號)第一條第(四)項

　　60、國家石油儲備基地第一期項目免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15122601

　　對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和契稅予以免征。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家石油儲備基地建設(shè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2005〕23號)第一條

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　61、外交部確認(rèn)的外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15123101

　　依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字〔1997〕52號)第十五條(三)款

　　62、符合法律規(guī)定的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國家組織駐華代表機構(gòu)承受土地房屋免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15123102

　　依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第六條第(六)項

　　63、售后回租期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129902

　　對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2023〕82號)第一條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　64、國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的土地、房屋免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129903

　　國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第224號)第六條第(一)項

　　65、個人購買經(jīng)濟適用住房減半征收契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129904

　　對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第一條第(六)款

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　66、個人房屋被征收用補償款新購房屋免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129905

　　市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契?購房成交價格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2023〕82號)第三條

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　67、個人房屋征收房屋調(diào)換免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129906

　　居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2023〕82號)第三條

　　注釋：以上文件及優(yōu)惠條款于2023年9月1日起廢止。參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第五條

　　68、個體工商戶、合伙企業(yè)與其經(jīng)營者個人之間轉(zhuǎn)移房屋土地權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129907

　　個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

　　合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

　　參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2023〕82號)第六條

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第四條

　　69、非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129908

　　非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第六條第(二)項

　　享受契稅免稅優(yōu)惠的非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)，限于上述三類單位中依法登記為事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)等的非營利法人和非營利組織。其中：

　　1.學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。

　　2.醫(yī)療機構(gòu)的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)或者備案設(shè)立的醫(yī)療機構(gòu)。

　　3.社會福利機構(gòu)的具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號)第三條第(一)項

　　享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

　　1.用于辦公的，限于辦公室(樓)以及其他直接用于辦公的土地、房屋;

　　2.用于教學(xué)的，限于教室(教學(xué)樓)以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋;

　　3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋;

　　4.用于科研的，限于科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋;

　　5.用于養(yǎng)老的，限于直接用于為老年人提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋;

　　6.用于救助的，限于直接為殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號)第三條第(二)項第1—4、6、7點

　　70、國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的土地房屋免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129909

　　國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第六條第(一)項

　　享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

　　1.用于辦公的，限于辦公室(樓)以及其他直接用于辦公的土地、房屋;

　　2.用于教學(xué)的，限于教室(教學(xué)樓)以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋;

　　3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋;

　　4.用于科研的，限于科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋;

　　5.用于軍事設(shè)施的，限于直接用于《中華人民共和國軍事設(shè)施保護法》規(guī)定的軍事設(shè)施的土地、房屋;

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號)第三條第(二)項第1—5點

　　71、外交部確認(rèn)的外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　減免性質(zhì)代碼：15129999

　　依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

　　參見：《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字〔1997〕52號)第十五條(三)款

　　(二)減免稅管理

　　納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

　　參見：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第八條

　　納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行申報。

　　參見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號)第三條第(三)項

　　來源：品稅閣原創(chuàng)整理編輯