廣西壯族自治區(qū)地方稅務局公告2023年第4號 廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告[全文廢止]

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告[全文廢止]

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局公告2023年第4號 2023-11-23

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2023年第14號 國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關(guān)于發(fā)布《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告，自2023年1月1日起，本法規(guī)全文廢止。

　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局發(fā)布關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅施行細則》和《廣西壯族自治區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行實施辦法》，現(xiàn)就房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的有關(guān)事項公告如下：

　　一、房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額在100萬元（含100萬元）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務局、設區(qū)的市地方稅務局直屬稅務分局核準；房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額超過100萬元的，由設區(qū)的市地方稅務局核準。

　　廣西壯族自治區(qū)地方稅務局直屬稅務分局、欽州保稅港區(qū)地方稅務局的核準權(quán)限參照設區(qū)的市地方稅務局確定。

　　二、納稅人符合下列情形之一，納稅確有困難，可酌情給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：

　?。ㄒ唬σ蜿P(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）、撤銷后停用1年（含）以上的，減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　納稅人因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）、撤銷減免的，應提供縣（市、區(qū)）級及以上行業(yè)主管部門或工商管理部門的相關(guān)證明文件或資料。

　?。ǘ┮蝻L、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　本款所稱重大損失，是指當年度財產(chǎn)直接損失額在剔除保險賠款、個人賠款、財政補助等因素后，超過其上年度銷售（營業(yè)）收入額10%（含）。

　　前款所稱重大損失需經(jīng)政府氣象、地震、公安、消防等部門發(fā)布或認定。申請減免稅時應提供縣級及以上人民政府或其職能部門出具的受災證明、企業(yè)財產(chǎn)損失證據(jù)和保險公司理賠資料。

　?。ㄈ┮蛘ㄔO規(guī)劃、環(huán)境治理等非企業(yè)特殊原因，導致土地、房產(chǎn)不能使用或嚴重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營，納稅確有困難的，并提供縣（市、區(qū)）級及以上人民政府相關(guān)證明材料，減免其當年度不能正常使用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　（四）從事國家、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴重虧損，納稅確有困難的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)納稅人的主營業(yè)務須為國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》或《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中所列鼓勵類項目中的產(chǎn)業(yè)項目，且主營業(yè)務當年經(jīng)營收入占到企業(yè)總收入70%以上。社會公益事業(yè)是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定非營利的下列事項：（1）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（2）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護、社會公共設施建設；（4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

　　本款所稱發(fā)生嚴重虧損，納稅確有困難，是指在申請減免稅所屬年度，納稅人申請減免稅年度期末貨幣資金余額在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的；或納稅人當年虧損額超過當年經(jīng)營收入10%（含）以上的；或納稅人連續(xù)3年虧損的。

　?。ㄎ澹┘{稅人連續(xù)3年虧損且近3年平均虧損率10%（含）以上，或納稅人連續(xù)3年虧損且累計虧損額占資產(chǎn)總額35%（含）以上的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)，以及財政部、國家稅務總局規(guī)定不得減免的其他情形，不得享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

　　四、本公告自2023年12月23日起執(zhí)行。廣西壯族自治區(qū)地方稅務局印發(fā)的《房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》（廣西地稅公告2023年第3號）、《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理暫行辦法》（桂地稅發(fā)[2007]247號）第二條和第九條同時廢止。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局

2023年11月23日

政策解讀

　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局發(fā)布關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅施行細則》和《廣西壯族自治區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行實施辦法》，結(jié)合廣西實際，廣西壯族自治區(qū)地方稅務局修訂了《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)將有關(guān)問題解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　為深入貫徹落實“放管服”改革部署，進一步降低實體經(jīng)濟成本，自治區(qū)地稅局對《房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》（廣西地稅公告2023年第3號）進行了修訂，放寬困難減免稅申請的條件，擴大政策受益面，促進市場主體的活力和創(chuàng)新能力。

　　二、主要內(nèi)容

　　修訂后的《公告》規(guī)定符合申請減免稅的共五種情況情形：

　?。ㄒ唬σ蜿P(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）、撤銷后停用1年以上（含1年）的，減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　（二）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　（三）因政府建設規(guī)劃、環(huán)境治理等非企業(yè)特殊原因，導致土地、房產(chǎn)不能使用或嚴重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營，納稅確有困難的，并提供縣(市、區(qū))級及以上人民政府相關(guān)證明材料，減免其當年度不能正常使用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?。ㄋ模氖聡?、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴重虧損，納稅確有困難的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?。ㄎ澹┘{稅人連續(xù)3年虧損且近3年平均虧損率10%以上，或納稅人連續(xù)3年虧損且累計虧損額占資產(chǎn)總額35%（含）以上的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　修訂后《公告》對市級、縣級地稅機關(guān)核準權(quán)限進行了調(diào)整，房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額在100萬元以下（含100萬元）的，由縣（市、區(qū)）地方稅務局、設區(qū)的市地方稅務局直屬稅務分局核準（原為50萬元以下）；房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額超過100萬元的，由設區(qū)的市地方稅務局核準（原為超過50萬元）。