財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號 2023-11-03

　　為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2023〕7號)有關(guān)要求，現(xiàn)就個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策公告如下：

　　一、自2023年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除;在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

　　二、個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。

　　三、人力資源社會保障部門與稅務(wù)部門應(yīng)建立信息交換機制，通過個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺將個人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門，并配合稅務(wù)部門做好相關(guān)稅收征管工作。

　　四、商業(yè)銀行有關(guān)分支機構(gòu)應(yīng)及時對在該行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實準確。

　　五、各級財政、人力資源社會保障、稅務(wù)、金融監(jiān)管等部門應(yīng)密切配合，認真做好組織落實，對本公告實施過程中遇到的困難和問題，及時向上級主管部門反映。

　　六、本公告規(guī)定的稅收政策自2023年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。

　　個人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、稅務(wù)總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2023年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

　　特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2023年11月3日

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　　1、個人養(yǎng)老金和基本養(yǎng)老金有什么區(qū)別?

　　基本養(yǎng)老保險是強制繳納的，且由單位和個人共同繳納;個人養(yǎng)老金由個人自愿參加，實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。

　　2、什么是個人養(yǎng)老金投資?

　　個人養(yǎng)老金資金賬戶資金用于購買符合規(guī)定的銀行理財、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等運作安全、成熟穩(wěn)定、標的規(guī)范、側(cè)重長期保值的滿足不同投資者偏好的金融產(chǎn)品，參加人可自主選擇。參與個人養(yǎng)老金運行的金融機構(gòu)和金融產(chǎn)品由相關(guān)金融監(jiān)管部門確定，并通過信息平臺和金融行業(yè)平臺向社會發(fā)布。

　　3、個人養(yǎng)老金的參加范圍是什么?

　　在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。

　　4、個人養(yǎng)老金繳費水平有上限嗎?

　　參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。人力資源社會保障部、財政部根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費上限。

　　5、個人養(yǎng)老金的制度模式是什么?

　　參加人通過個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(以下簡稱信息平臺)，建立個人養(yǎng)老金賬戶。個人養(yǎng)老金賬戶是參加個人養(yǎng)老金制度、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。

　　參加人可以用繳納的個人養(yǎng)老金在符合規(guī)定的金融機構(gòu)或者其依法合規(guī)委托的銷售渠道(以下統(tǒng)稱金融產(chǎn)品銷售機構(gòu))購買金融產(chǎn)品，并承擔相應(yīng)的風險。

　　個人養(yǎng)老金資金賬戶實行封閉運行，其權(quán)益歸參加人所有，除另有規(guī)定外不得提前支取。

　　6、如何領(lǐng)取個人養(yǎng)老金?

　　參加人達到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國(境)定居，或者具有其他符合國家規(guī)定的情形，經(jīng)信息平臺核驗領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金，領(lǐng)取方式一經(jīng)確定不得更改。領(lǐng)取時，應(yīng)將個人養(yǎng)老金由個人養(yǎng)老金資金賬戶轉(zhuǎn)入本人社會保障卡銀行賬戶。

　　參加人死亡后，其個人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。

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享受個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策“三步走”

　　當前，個人養(yǎng)老金制度已在全國36個先行城市(地區(qū))實施，凡是在先行城市建立基本養(yǎng)老保險關(guān)系的勞動者，都可以參加個人養(yǎng)老金制度。個人養(yǎng)老金個稅政策規(guī)定，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。為方便納稅人及時享受政策，稅務(wù)部門對辦稅系統(tǒng)進行了優(yōu)化升級，納稅人通過手機個稅APP填報扣除信息并一鍵推送給單位，在每月發(fā)放工薪時即可享受稅前扣除。具體如何操作?“三步走”帶您輕松搞定。

　　第一步：獲取繳費憑證

　　登錄國家社會保險公共服務(wù)平臺(http://si.12333.gov.cn/)，進入“首頁——個人養(yǎng)老金——繳費憑證查詢打印”界面下載納稅人的個人養(yǎng)老金月度繳費憑證。

　　一般情況下，每月8日起納稅人可以通過國家社會保險公共服務(wù)平臺查詢下載上月的個人養(yǎng)老金繳費憑證。

　　第二步：掃碼錄入扣除信息

　　使用個稅APP右上角“掃一掃”功能，或者進入“辦稅——扣除填報——個人養(yǎng)老金扣除信息管理——掃碼錄入”功能，掃描個人養(yǎng)老金繳費憑證右上角的二維碼。如果納稅人的繳費憑證是以電子方式存儲在手機中不方便掃碼，可以使用“掃一掃”界面右下角的“相冊”功能打開繳費憑證照片。

　　納稅人授權(quán)個稅APP獲取其個人養(yǎng)老金繳費數(shù)據(jù)后，個稅APP即可根據(jù)掃碼結(jié)果生成當月個人養(yǎng)老金扣除信息。納稅人核對無誤后，點擊“下一步”即可。

　　需要說明的是，如納稅人掃描的繳費憑證二維碼不是本人的，將無法進行填報，系統(tǒng)會予以提示。

　　第三步：將扣除信息推送給單位

　　在“選擇申報方式”界面，勾選“通過扣繳義務(wù)人申報”，并選擇相應(yīng)的扣繳義務(wù)人，點擊提交即完成申報流程，扣繳義務(wù)人收到納稅人申報信息后將為納稅人辦理稅前扣除。

　　納稅人可通過“個人養(yǎng)老金扣除信息管理——查看我的扣除信息”界面，查詢自己申報的個人養(yǎng)老金扣除信息。

　　當然，如果納稅人不選擇“通過扣繳義務(wù)人申報”，也可以選擇“年度自行申報”，則納稅人提交的個人養(yǎng)老金扣除信息可以在個人所得稅年度匯算清繳申報中進行稅前扣除。

　　來源：國家稅務(wù)總局辦公廳