惠州市地方稅務局公告2023年第3號 惠州市地方稅務局關于調(diào)整個人所得稅核定征收率有關問題的公告[部分修訂]

惠州市地方稅務局關于調(diào)整個人所得稅核定征收率有關問題的公告[部分修訂]

惠州市地方稅務局公告2023年第3號 2023-7-7

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局惠州市稅務局關于調(diào)整惠州市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告，自2023年11月1日起本法規(guī)有關規(guī)定與本公告不一致的，以本公告規(guī)定為準。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》，以及其他有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將我市調(diào)整個人所得稅核定征收率的有關問題公告如下：

　　一、未辦理稅務登記而臨時取得應稅收入，同時又符合核定征收個人所得稅的自然人納稅人(不包括個體工商戶)征收個人所得稅的，適用新修訂的《惠州市個人所得稅核定征收率表》。

惠州市個人所得稅核定征收率表

行 業(yè)	核定征收率（%）
一、工業(yè)	0.6
二、商業(yè)	0.9
三、交通運輸業(yè)	1.5
四、建筑安裝業(yè)	1.2
五、娛樂業(yè)	2.5
六、服務業(yè)	1.2
其中：按摩桑拿	2.5
七、房屋租賃
1、住房租賃：
月收入1000元以下的（含1000元）	0
月收入1000元以上2000元以下（含2000元）	0.7
月收入2000元以上	1.2
2、非住房租賃	1.5
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)	2
九、銷售不動產(chǎn)	2
十、其他行業(yè)	1.2

　　上述所稱的自然人，是指未辦理稅務登記，臨時從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營，房屋租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個人。

　　對未辦理稅務登記，臨時從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營，同時又符合核定征收個人所得稅的自然人，主管稅務機關在代開發(fā)票時，按其開票金額核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅;納稅人可以提供“勞務報酬所得”項目所列范圍內(nèi)的個人從事勞務證明材料的，應按“勞務報酬所得”項目依法征收個人所得稅。

　　香港、澳門、臺灣同胞以及外籍人員申請代開發(fā)票的，應嚴格按照我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(安排)、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》的有關規(guī)定判定納稅義務和計算應納稅款。

　　二、本公告自2023年8月1日起施行，原《惠州市地方稅務局關于惠州市個人所得稅核定征收率有關問題的公告》(惠州市地方稅務局公告2023年1號)同時廢止。

　　特此公告。

《惠州市地方稅務局關于調(diào)整個人所得稅核定征收率有關問題的公告》解讀

惠州市地方稅務局 2023-07-27

　　為完善我市自然人的個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、以及其他有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，惠州市地方稅務局制定了《惠州市地方稅務局關于調(diào)整個人所得稅核定征收率有關問題的公告》。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

　　一、《公告》的出臺背景

　　(一)我省新修訂的《廣東省地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》(下稱“新雙定辦法”)于2023年9月1日起施行。“新雙定辦法”，不僅可以解決流轉(zhuǎn)稅不達起征點的“雙定戶”個人所得稅征免問題，還可以解決雖然達到或超過流轉(zhuǎn)稅起征點但所得額小的“雙定戶”免征個人所得稅問題，保證稅負公平，有效減輕小型微利的“雙定戶”包括流轉(zhuǎn)稅不達起征點“雙定戶”的稅收負擔。

　　(二)在國家有關政策調(diào)整和珠三角經(jīng)濟不斷發(fā)展的大形勢下，隨著我市經(jīng)濟發(fā)展，各行各業(yè)的行業(yè)利潤率、應稅所得率已有所改變，各地反映個人所得稅核定征收率表部分內(nèi)容已不合時宜。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)明確《惠州市個人所得稅核定征收率表》的適用范圍，為未辦理稅務登記而臨時從事個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營，房屋租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得應稅收入，同時又符合核定征收個人所得稅的自然人納稅人(不包括個體工商戶)。

　　(二)對未辦理稅務登記，臨時從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營，同時又符合核定征收的自然人，主管稅務機關在代開發(fā)票時，按其開票金額核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅;納稅人可以提供“勞務報酬所得”項目所列范圍內(nèi)的個人從事勞務證明材料的，應按“勞務報酬所得”項目依法征收個人所得稅。

　　(三)香港、澳門、臺灣同胞以及外籍人員申請代開發(fā)票的，應嚴格按照我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(安排)、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》的有關規(guī)定判定納稅義務和計算應納稅款。

　　(四)調(diào)整了有關行業(yè)的個人所得稅核定征收率。

　　附件：

惠州市個人所得稅核定征收率表

行 業(yè)	核定征收率（%）
一、工業(yè)	0.6
二、商業(yè)	0.9
三、交通運輸業(yè)	1.5
四、建筑安裝業(yè)	1.2
五、娛樂業(yè)	2.5
六、服務業(yè)	1.2
其中：按摩桑拿	2.5
七、房屋租賃
1、住房租賃：
月收入1000元以下的（含1000元）	0
月收入1000元以上2000元以下（含2000元）	0.7
月收入2000元以上	1.2
2、非住房租賃	1.5
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)	2
九、銷售不動產(chǎn)	2
十、其他行業(yè)	1.2

　　(五)《公告》的執(zhí)行時間

　　《公告》自2023年8月1日起施行。

　　三、制定的法律法規(guī)政策依據(jù)

　　(一)《中華人民共和國稅收征收管理法》(2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂)第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　(二)《中華人民共和國個人所得稅實施條例》第十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。

　　四、部分政策問題解讀

　　(一)判定納稅人是否符合核定征收的條件是什么?

　　答：主要依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》(2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂)第三十五條的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　《個人所得稅實施條例》第十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。

　　(二)適用核定征收率的納稅人應怎么計算應納個人所得稅額?

　　適用核定征收率的納稅人按以下公式計算個人所得稅應納稅額：應納個人所得稅額=收入總額×核定征收率

　　其中繳納增值稅的納稅人，其計算個人所得稅的銷售額為不含稅的銷售額。