增值稅稅負率怎么算？

　　今日話題

　　說到增值稅稅負率，從事財務(wù)工作的同仁們一定不陌生，因為時常會接到稅務(wù)部門的電話或通知，說公司增值稅稅負率低于行業(yè)平均稅負率，要求預(yù)交稅款，或是上門來進行稅務(wù)稽查。

　　那么尤其是全面實施營改增以后，公司增值稅稅負率的高低又會受那些因此影響？增值稅稅負率的計算又需要考慮那些因素呢？

　　今天昌堯講稅就和大家一起來探討一下增值稅稅負率的計算與比較，希望能對你了解增值稅稅負率有所幫助。

　　一、增值稅稅負率計算公式

　　某時期增值稅“稅負率”=當期“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)

　　二、影響增值稅稅負的因素

　　（一）核算因素

　　通過以上公式我們來分析一下應(yīng)納稅額：

　　應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

　　從公式中可知，當期進項稅額越多，應(yīng)納稅額就越少，進項稅額是影響應(yīng)納稅額大小的重要因素之一。

　　再看看進項稅額的計算公式：

　　當期進項稅額＝當期納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額＋上期留抵稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出

　　從公式中可以看出，我國是實行購進扣稅法計算應(yīng)納稅額，也就是說，只要企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不論是否實現(xiàn)銷售，其進項稅額全部從當期實現(xiàn)的銷項稅額中扣減（全面營改增以后試用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%）。

　　所以進項稅額的抵扣與銷售收入實現(xiàn)之間缺少配比性，排除季節(jié)性原因外，這是造成很多企業(yè)“零”稅負率或低稅負率的重要原因。那么，要想實現(xiàn)增值稅稅負的真實性與配比性，除非在進項稅額的抵扣上與應(yīng)稅收入的實現(xiàn)相匹配，而現(xiàn)實操作中這一點幾乎不可能。

　?。ǘ┙?jīng)營因素

　　1、產(chǎn)品囊括的價值越多，增值稅稅負率越高

　　例如：一家生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè)，如果空調(diào)的最終銷售價為5000元/臺，生產(chǎn)空調(diào)可抵扣的成本是3000元。如果公司采用兩種不同的經(jīng)營模式，那么，增值稅稅負會有什么區(qū)別呢？

　　一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司；

　　一種是生產(chǎn)和銷售分立。

　　方式一：交納增值稅（5000－3000）×16％＝320元，稅負為6.4%。

　　方式二：假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)以4250元/臺銷售給銷售公司，銷售公司以5000元/臺銷售給客戶，則：

　　生產(chǎn)企業(yè)：交納增值稅(4250-3000)×16％＝200元,稅負為4.7%；

　　銷售公司：交納增值稅(5000-4250)×16％＝120元,稅負為2.4%

　　從以上不同經(jīng)營模式中可以看出，價值鏈分割將會導(dǎo)致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的。

　　因此，在比較不同企業(yè)的稅負時，需要對兩家公司的經(jīng)營模式進行比較，不同的經(jīng)營模式，稅負不同屬于正?，F(xiàn)象。

　　2、不同的產(chǎn)品定位，增值稅稅負各異

　　我們在分析增值稅稅負時經(jīng)常會強調(diào)同行業(yè)比較，其實，同一行業(yè)的企業(yè)因其產(chǎn)品的市場定位不同，其稅負也將會有較大的差異。

　　例如：像咱們比較熟悉的蘋果手機，其產(chǎn)品定位就是高端市場，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。而咱們的小米手機，產(chǎn)品定位就是中低端市場，重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。

　　由于企業(yè)產(chǎn)品市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。

　　因此，同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。

　　當然，以上我所列舉的影響增值稅稅負率的因素，只是其中很小的一部分，另外像銷售產(chǎn)品是否包含運輸、產(chǎn)品部件是自行生產(chǎn)還是外協(xié)加工、生產(chǎn)企業(yè)引領(lǐng)市場還是銷商推廣市場等都會影響企業(yè)的增值稅稅負率。

　　也就是說，我們在分析增值稅稅負率的時候一定要全方位的來看待問題，不能單純的從納稅申報表中去計算增值稅稅負率。