國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局公告2023年第1號 國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告

國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告

國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局公告2023年第1號 2023-03-20

　　為落實減稅降費政策，優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)將個人所得稅征收管理若干問題公告如下：

　　一、關(guān)于經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收問題

　　根據(jù)征管法及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2023]54號)的規(guī)定，除稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅外，個人取得《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的經(jīng)營所得，凡未能提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)實行核定征收。

　　核定征收包括核定應稅所得率和核定征收率兩種方式。對已辦理稅務(wù)登記取得經(jīng)營所得，但不能正確計算應納稅所得額的納稅人，實行核定應稅所得率征收;對未辦理稅務(wù)登記取得經(jīng)營所得的其他個人，不能正確計算應納稅額的，適用征收率征收。

　　經(jīng)營所得核定應稅所得率和征收率的標準如下：

　　二、關(guān)于個人申請代開發(fā)票個人所得稅征收問題

　　(一)個人申請代開發(fā)票應稅所得項目屬于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的，開票時不預繳個人所得稅，其個人所得稅由扣繳義務(wù)人按規(guī)定履行預扣預繳并辦理全員全額扣繳申報。如果扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行預扣預繳義務(wù)，由納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第62號)有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

　　(二)個人取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，無法提供完整、準確的不動產(chǎn)原值憑證，不能正確計算個人所得稅的，按不含稅收入額的1%計算征收個人所得稅。

　　(三)個人取得財產(chǎn)租賃收入，當月累計收入額超過800元，納稅人無法提供完整、準確的涉稅資料，不能正確計算個人所得稅的，住房租賃收入按不含稅收入額的0.5%計算征收個人所得稅，除住房租賃收入外的其他財產(chǎn)租賃按不含稅收入額的1%計算征收個人所得稅。

　　(四)各級稅務(wù)機關(guān)委托代征單位對零散納稅人(個人)代開經(jīng)營所得項目增值稅發(fā)票代征個人所得稅的，以其收入額按本公告第一條規(guī)定的對應行業(yè)征收率計算征收個人所得稅。

　　三、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局和福建省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

　　四、本公告所稱收入均為不含增值稅收入額。

　　本公告自2023年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(明稅公告[2023]5號)同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局

2023年3月23日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》的解讀

　　為落實減稅降費政策，優(yōu)化營商環(huán)境，進一步規(guī)范個人所得稅征收管理，國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(以下簡稱《公告》)，為便于轄區(qū)內(nèi)納稅人和各級稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》的出臺背景

　　黨中央、國務(wù)院作出減稅降費重大戰(zhàn)略決策部署以來，陸續(xù)推出一系列減稅措施。為切實貫徹落實好減稅降費政策，我市以新個人所得稅法及其實施條例全面實施為契機，本著進一步簡化和規(guī)范個人所得稅征收管理、優(yōu)化營商環(huán)境、公平稅負的原則，制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收問題

　　1、《公告》對經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收標準和方式進一步明確。納稅人取得個人所得稅法規(guī)定的經(jīng)營所得，無法提供完整、準確的涉稅資料，不能正確計算個人所得稅的，實行核定征收。核定征收采取核定應稅所得率和核定征收率兩種方式，其中：對已辦理稅務(wù)登記，取得經(jīng)營所得但不能正確計算應納稅所得額的納稅人，適用核定應稅所得率征收，核定的標準取《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅[2000]91號)中分行業(yè)應稅所得率標準幅度的低限;對依法無需辦理或尚未辦理稅務(wù)登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，取得經(jīng)營所得但不能正確計算應納稅額的，適用核定征收率征收。

　　2、《公告》取消了原對存在承包、承租經(jīng)營情形的建安企業(yè)，按項目經(jīng)營收入的0.5%核定征收“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”個人所得稅的規(guī)定。如果存在個人承包經(jīng)營，由承包經(jīng)營者個人按規(guī)定自行辦理納稅申報;除經(jīng)營所得外，建安企業(yè)支付給個人的各項應稅所得，須按稅法規(guī)定扣繳，并按規(guī)定進行全員全額明細申報。

　　(二)關(guān)于個人申請代開發(fā)票個人所得稅征收問題

　　1、《公告》增加了個人申請代開發(fā)票應稅所得項目屬于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的，開票時不預繳個人所得稅，其個人所得稅由扣繳義務(wù)人按規(guī)定履行預扣預繳并辦理全員全額扣繳申報。如果扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行預扣預繳義務(wù)，由納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

　　2、《公告》維持了個人取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，無法提供完整、準確的不動產(chǎn)原值憑證，不能正確計算個人所得稅的，按不含稅收入額的1%計算征收個人所得稅。

　　3、《公告》明確了個人取得財產(chǎn)租賃收入，當月累計收入額超過800元，納稅人無法提供完整、準確的涉稅資料，不能正確計算個人所得稅的，住房租賃收入按不含稅收入額的0.5%計算征收個人所得稅;除住房租賃收入外的其他財產(chǎn)租賃按不含稅收入額的1%計算征收個人所得稅。

　　4、《公告》修改了各級稅務(wù)機關(guān)委托代征單位對零散納稅人(個人)代開經(jīng)營所得項目增值稅發(fā)票代征個人所得稅征收率標準，以其收入額按本公告第一條規(guī)定的對應行業(yè)征收率計算征收個人所得稅。

　　三、本公告執(zhí)行時間

　　本公告自2023年4月1日起施行。