國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作指引

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作指引

　　2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始了。為了幫助我省經(jīng)營所得納稅人順利辦理經(jīng)營所得匯算清繳，我們制作了操作指引，希望能給我省經(jīng)營所得納稅人提供一些便利。

　　一、 哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳

　　個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B 表)》。

　　個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后(即報(bào)送經(jīng)營所得B表后)，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。

　　二、 申報(bào)時(shí)間和納稅地點(diǎn)

　　(一)申報(bào)時(shí)間

　　在取得所得的次年3月31日前。即2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;

　　取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。

　　三、 計(jì)算應(yīng)納稅所得額注意事項(xiàng)

　　1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

　　3.下列支出不得扣除：

　　(1)個(gè)人所得稅稅款;

　　(2)稅收滯納金;

　　(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;

　　(5)贊助支出;

　　(6)用于個(gè)人和家庭的支出;

　　(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

　　(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

　　4.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

　　5.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

　　6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　四、 辦理渠道有哪些

　　(一)自然人電子稅務(wù)局WEB端;

　　(二)自然人電子稅務(wù)局扣繳端;

　　(三)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

　　五、 自然人電子稅務(wù)局--WEB端申報(bào)操作指引

　　(一)自行辦理匯算清繳(報(bào)送經(jīng)營所得B表)

　　1.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)(網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn)，或者在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端，并實(shí)名登錄。點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營所得(B表)，進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面。

　　2.申報(bào)年度選擇“2023”，錄入被投資單位信息。

　　3.錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)。

　　4.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

　　5.錄入其他稅前減免事項(xiàng)。當(dāng)您存在綜合所得收入時(shí)，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得其中一處扣除投資者減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”;若選“否”則繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項(xiàng)目信息。

　　6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】，可在申報(bào)成功的頁面確認(rèn)繳款。

　　7.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】→【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】→【查看】。申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

　　(二)自行辦理年度匯總申報(bào)(報(bào)送經(jīng)營所得C表)

　　1. 個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)(網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營所得(C表)，進(jìn)入經(jīng)營所得匯總納稅申報(bào)界面。

　　2.申報(bào)年度選擇 “2023”，本表自動(dòng)獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯繳地由納稅人自行選擇。

　　3、確認(rèn)申報(bào)信息。系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補(bǔ)充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”、“可減免稅額”(減免稅額附表、享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表)在報(bào)表中直接修改，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊提交，可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

　　(三)代辦匯算清繳

　　1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)(網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。

　　單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)名注冊后可直接進(jìn)行登錄操作;單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實(shí)名注冊且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。

　　2.點(diǎn)擊左側(cè)【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面，若該屬期未申報(bào)過且公共信息可填寫，則自動(dòng)彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報(bào)成功記錄，修改公共信息時(shí)，會(huì)提示“若您修改了公共信息，則會(huì)同步修改所有已填寫申報(bào)表的相應(yīng)內(nèi)容。對(duì)已申報(bào)成功的申報(bào)表，需要重新報(bào)送”;修改公共信息后，與之不一致的申報(bào)成功記錄的“申報(bào)狀態(tài)”都變更為待申報(bào)。

　　3.在申報(bào)表填寫主界面下方點(diǎn)擊投資者姓名進(jìn)入報(bào)表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)申報(bào)表。

　　(1)納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息。

　　(2)納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，在主表商業(yè)健康保險(xiǎn)字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行商業(yè)健康保險(xiǎn)附表的填寫，點(diǎn)擊【新增】商業(yè)健康保險(xiǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　(3)納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)，在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行捐贈(zèng)扣除附表的填寫，點(diǎn)擊【新增】捐贈(zèng)扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　(4)納稅人發(fā)生減免稅事項(xiàng)，在主表減免稅額字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行減免附表的填寫，點(diǎn)擊【新增】減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　(5)納稅人享受稅收協(xié)定待遇的，在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁，點(diǎn)擊【錄入稅收協(xié)定信息】。

　　(6)納稅人符合個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。

　　申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫完畢，點(diǎn)擊【申報(bào)】對(duì)該條申報(bào)記錄提交申報(bào)。

　　4.若需補(bǔ)繳稅款，點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】，進(jìn)入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點(diǎn)擊【立即繳款】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付。

　　5.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回點(diǎn)擊【更正】，申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

　　六、 自然人電子稅務(wù)局—扣繳端申報(bào)操作指引

　　應(yīng)用自然人電子稅務(wù)局扣繳端進(jìn)行申報(bào)，需先行下載并安裝(下載地址https://etax.chinatax.gov.cn/webstatic/download-service/100001)或者在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【下載服務(wù)】→【軟件工具】”。

　　1.被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)，當(dāng)單位類型是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)時(shí)，進(jìn)入系統(tǒng)后上方會(huì)顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報(bào)通道。點(diǎn)擊【經(jīng)營所得】，則進(jìn)入“經(jīng)營所得”申報(bào)模塊。

　　2.填寫申報(bào)表

　　(1)填寫公共信息

　　點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面，在“收入、費(fèi)用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報(bào)成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費(fèi)用信息】不允許修改。

　　(2)填寫投資者信息

　　點(diǎn)擊申報(bào)表填寫主界面下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報(bào)填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)申報(bào)表。

　　納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)、減免稅事項(xiàng)的，可填報(bào)準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出、減免稅額等信息。

　　(3)報(bào)表保存成功后，可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。勾選報(bào)表記錄后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。

　　3.稅款繳納

　　若需補(bǔ)繳稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁面，提供4種繳款方式：

　　(1)【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點(diǎn)擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進(jìn)行繳款。投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經(jīng)簽訂過的，不需要重新簽訂。

　　(2)【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容，選擇投資人待繳稅記錄后，點(diǎn)擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內(nèi)前往商業(yè)銀行柜臺(tái)進(jìn)行繳款。若需要重新打印，點(diǎn)擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印，重新點(diǎn)擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。

　　(3)【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后，點(diǎn)擊【立即繳款】，在銀聯(lián)繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時(shí)使用的姓名、證件號(hào)碼和銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)等信息后點(diǎn)擊【確認(rèn)付款】。

　　(4)【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點(diǎn)擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可進(jìn)行掃碼繳稅。

　　4.申報(bào)更正及作廢

　　申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】，申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

　　七、 辦稅服務(wù)廳—自行辦理申報(bào)

　　只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;

　　取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;

　　但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。

　　再次提醒，個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳3月31日結(jié)束。