“稅收分類編碼”簡(jiǎn)介、結(jié)構(gòu)分類及查詢、使用指南

導(dǎo)語(yǔ)

大家在進(jìn)行商品編碼選擇時(shí)，應(yīng)先按照關(guān)鍵字進(jìn)行查找；無(wú)法直接查找的，根據(jù)政策進(jìn)行行業(yè)、大類的劃分；在進(jìn)行小類細(xì)劃分時(shí)，無(wú)法清楚界定、歸類的：貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼；勞務(wù)或服務(wù)類按照交易實(shí)質(zhì)選擇最近似編碼。

一、稅收分類編碼簡(jiǎn)介

1、稅收分類編碼是什么？

商品和服務(wù)稅收分類與編碼是指在增值稅**升級(jí)版中， 納稅人開(kāi)具**時(shí)票面上的商品應(yīng)與稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，按分類編碼上注明的稅率和征收率開(kāi)具**。也能使稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)、篩選、分析、比對(duì)數(shù)據(jù)等，最終目標(biāo)是加強(qiáng)征收管理。

我公司可以選定一個(gè)或幾個(gè)編碼就不再變動(dòng)了嗎？

答：不是的。在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中，商品編碼是可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況新增的。但是注意，不能創(chuàng)造編碼。所有的編碼都在商品與服務(wù)稅收分類編碼表中有。（見(jiàn)后文）

我現(xiàn)在要開(kāi)清單**，銷售的貨物比較多，都是類似的內(nèi)容，我可不可以選一個(gè)編碼來(lái)開(kāi)就可以了？

例子：我公司是從事水果銷售的納稅人，水果的品種比較多，比如有蘋(píng)果、梨子、葡萄、香蕉等等，我開(kāi)票的時(shí)候可以選擇其中一種水果的編碼開(kāi)具嗎？

答： 不可以。要一一選擇對(duì)應(yīng)編碼。

2、商品和服務(wù)稅收分類編碼的時(shí)間及適用范圍？

答：自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅**。2016年5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。使用增值稅**系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅專用**、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用**、增值稅普通**、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**。

3、商品和服務(wù)稅收分類編碼開(kāi)錯(cuò)對(duì)企業(yè)的影響？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第二十二條和《增值稅專用**使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于**欄目填寫(xiě)不全。不符合規(guī)定的**，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具**的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十五條靠前款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款，并公開(kāi)處罰情況。

商品和服務(wù)稅收分類編碼開(kāi)錯(cuò)后是否需要修改？

答：對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的**，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十七條靠前款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4、被鎖盤(pán)的原因（匹配度低&專業(yè)人員篩選）

（1）編碼選擇錯(cuò)誤，與實(shí)際的業(yè)務(wù)不相符；

（2）選對(duì)編碼了，但是開(kāi)票的內(nèi)容與所選擇的編碼有差異，或者開(kāi)票內(nèi)容表述不規(guī)范。

例子：某公司談生意需要招待客戶，請(qǐng)客戶到飯店吃飯，報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)叮囑要拿招待費(fèi)的**回來(lái)。該公司就跟飯店要了內(nèi)容是招待費(fèi)的**。飯店開(kāi)票時(shí)貨物名稱寫(xiě)“招待費(fèi)”，商品編碼選了“餐飲服務(wù)”。編碼是正確的，但開(kāi)票內(nèi)容與編碼卻不一致，這樣存在鎖盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)。

5、根據(jù)系統(tǒng)推薦選擇的編碼，匹配度達(dá)到90%以上，為什么還被鎖盤(pán)？

“智能編碼”、“智能賦碼”的用處是什么？

答： “智能編碼”、“智能賦碼”是軟件服務(wù)單位研發(fā)的能夠幫助企業(yè)更方便快捷地完成稅收分類編碼選擇的一項(xiàng)功能。當(dāng)匹配度 為100%，表示與國(guó)稅總局編碼庫(kù)完全匹配。 其他情況下，則根據(jù)所有用戶選擇度推薦（一般情況>85%即可認(rèn)為無(wú)誤，評(píng)分度低的應(yīng)進(jìn)行人工判斷）。這個(gè)推薦并非百分百符合您的實(shí)際情況，但是可以作為參考，根據(jù)推薦的編碼中的關(guān)鍵字或者分類，縮小查找范圍，最終通過(guò)編碼表確定。

例子：銷售絞股藍(lán)花紋的紙箱，商品品名“絞股藍(lán)紙箱”，智能賦碼推薦了“中藥”的稅收編碼。按實(shí)際業(yè)務(wù)手工搜索出“紙和紙板制容器”的稅收編碼。正確的選擇不是按匹配度高低判斷，應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)選擇稅收分類編碼。

6、我找到兩項(xiàng)編碼都符合，如何確定哪一個(gè)才是正確的？

例子：我公司銷售橡膠材質(zhì)的兒童游泳圈，我搜索編碼的時(shí)候，按材質(zhì)“橡膠”可以搜索到其他橡膠制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，那我該選擇哪個(gè)才不會(huì)被鎖呢？

答：選擇最適合的那一個(gè)，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和主要產(chǎn)品服務(wù)做輔助判斷。

7、商品稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的稅率是否可以修改？

答：如果選擇的商品稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的稅率與實(shí)際不符，可以更改稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務(wù)，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%。“享受優(yōu)惠政策”項(xiàng)選擇“是”時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況在“稅率”項(xiàng)中選擇優(yōu)惠稅率。

二、稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖

1、稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖

靠前層：共六大類

前1位數(shù)1——6

1000000000000000000：貨物

2000000000000000000：勞務(wù)

3000000000000000000：服務(wù)

4000000000000000000：無(wú)形資產(chǎn)

5000000000000000000：不動(dòng)產(chǎn)

6000000000000000000：未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目

2、稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖

稅收分類編碼共19位。

(例如：1050200000000000000 家具及配件)

編碼表中有前三層結(jié)構(gòu)圖；

一、靠前層：1位 (“1”代表貨物)

二、第二層：2——3位 (“05”代表木制品、家具類產(chǎn)品)

三、第三層：4——5位 (“02”代表家具及配件)

分清二級(jí)編碼和主級(jí)編碼，主級(jí)是沒(méi)有稅率的。

3、稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖——第二層

貨物：1000000000000000000

101：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品

102：礦產(chǎn)品

103：食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品

104：紡織、服裝、皮革類產(chǎn)品

105：木制品、家具類產(chǎn)品

106：紙、印刷品、軟件、文教、工藝品類產(chǎn)品

107：石油、化工、醫(yī)藥產(chǎn)品

108：金屬及非金屬制品

109：機(jī)械、設(shè)備類產(chǎn)品

110：電力、熱力、水、燃?xì)忸惍a(chǎn)品